PVM Riba 2025: Pakeitimai nuo 2025 metų, ką reikia žinoti verslui? | Sąskaita123

Pridėtinės vertės mokestis reglamentavimas ES direktyvomis

PVM įstatymas keičiamas atsižvelgiant į ES lygmeniu priimtas PVM direktyvas. Pavyzdžiui, šiuo metu aktyviai vyksta diskusijos dėl taip vadinamos ViDA (angl. VAT in digital age,) direktyvos projekto, vadinamo „ PVM skaitmeniniame amžiuje“. Jame pateikti siūlymai, keičiantys kai kurias PVM registravimosi taisykles. Pavyzdžiui, ViDA pasiūlymu siekiama suteikti platesnes galimybes tarpvalstybinę prekybą ES vykdančioms įmonėms pranešti apie savo sandorius per vieną PVM registraciją ir taikyti atvirkštinį „verslas verslui“ sandoriams apmokestinimą.

Tačiau kadangi dėl minėto direktyos projekto dar tik vyksta diskusijos, panagrinėkime kitą PVM direktyvos papildymą „smulkiesiems verslininkams”, dėl kurio keisis Lietuvoje PVM skaičiavimo taisyklės. Tai aktualu PVM apmokestinant prekių tiekimui ir paslaugų teikimui. Be to, įsigalios Europos Tarybos direktyva 2025 m., kuri nustatys maksimalų PVM registracijos slenkstį 85,000 eurų.

PVM taisyklės ir tarifai

Kada taikomas PVM ir kada reikia registruotis PVM mokėtoju?

PVM taikomas visoms prekėms ir paslaugoms, kurios perkamos ir parduodamos naudoti ir vartoti Europos Sąjungoje (ES). Pridėtinės vertės mokestis (PVM) taikomas visų prekių ir paslaugų gamybos proceso etapuose, įskaitant pardavimą galutiniam vartotojui. PVM mokamas į biudžetą parduodant prekes, darbus ar paslaugas. Tai reiškia, kad kiekvienas verslas, kuris tiekia prekes ir paslaugas, turi mokėti PVM už savo pardavimus.

Nacionalinės PVM taisyklės

PVM taisyklės kiekvienoje ES šalyje gali būti taikomos skirtingai. Todėl svarbu sužinoti daugiau apie šalies, kurioje jūsų bendrovė vykdo veiklą, taisykles. Lietuvos Respublikos Pridėtinės vertės mokesčio įstatymas (Žin., 2002, Nr. 35-1271, 05/04/2002) nustato PVM taisykles Lietuvoje. Šis įstatymas reglamentuoja, kaip PVM turi būti skaičiuojamas, mokamas ir deklaruojamas Lietuvoje, užtikrinant, kad verslai laikytųsi nacionalinių PVM taisyklių. Siūlomos vertės mokesčio įstatymo pataisai numato PVM registracijos slenksčio padidinimą nuo 45,000 iki 55,000 eurų.

2024 m. galiojanti PVM skaičiavimo taisyklė

Šiuo metu galiojantis PVM įstatymas numato, kad asmuo privalo registruotis PVM mokėtoju, jeigu jis per paskutinius 12 mėnesių viršija 45 000 eurų pajamų sumą. Taip pat svarstoma Finansų ministerijos siūlymas pvm mokėtojo ribą didinti iki 55 000 eurų, kas leistų smulkiesiems verslams neregistruotis PVM mokėtojais, kol jų pajamos neviršys šios ribos.

Taigi Lietuvos Respublikos apmokestinamasis asmuo neprivalo pateikti prašymo įregistruoti jį PVM mokėtoju bei už tiekiamas prekes (išskyrus į kitas valstybes nares tiekiamas naujas transporto priemones) ir (arba) teikiamas paslaugas skaičiuoti PVM ir mokėti jį į biudžetą, jeigu bendra atlygio už vykdant ekonominę veiklą šalies teritorijoje patiektas prekes ir (arba) suteiktas paslaugas suma per metus (paskutinius 12 mėnesių) neviršijo 45 000 eurų.

Vadinasi, PVM turi būti pradėtas skaičiuoti nuo to mėnesio, kurį minėta riba buvo viršyta. Už patiektas prekes ir suteiktas paslaugas, už kurias atlygis neviršijo nurodytosios 45 000 eurų sumos, PVM neskaičiuojamas.

Standartinis PVM tarifas yra 21 proc.

Keičiasi PVM skaičiavimo riba nuo 2025 metų iki 55 tūkst eurų

Pakeitimu numatoma privalomą registraciją didinti iki 55 000 eurų sumos. Taip pat keičiama nuostata ir nelieka taisyklės, kad ši suma įvertinama per paskutinius 12 mėnesių. Vietoj jos esminis principas, jog įvertinama suma ir per praėjusius kalendorinius metus bei skaičiuojami einamieji metai. Tai reiškia, kad Lietuvos Respublikos apmokestinamasis asmuo gali taikyti taip vadinamo „smulkiojo verslo schemą Lietuvoje“. Ji reiškia, kad Lietuvoje apmokestinamasi asmuo neprivalo registruotis PVM mokėtoju bei už tiekiamas prekes (išskyrus į kitas valstybes nares tiekiamas naujas transporto priemones) ir (arba) teikiamas paslaugas PVM įstatymo nustatyta tvarka skaičiuoti PVM ir jį sumokėti, jeigu bendra atlygio už vykdant ekonominę veiklą šalies teritorijoje patiektas prekes ir (arba) suteiktas paslaugas suma per praėjusius kalendorinius metusneviršijo  55 000 eurųir nenumatoma šios ribos viršyti einamaisiais kalendoriniais metais. Taigi nebelieka nuostatos, kad skaičiuojama per paskutinius 12 mėnesių. Šis pokytis yra reikšmingas, nes siekia smulkusis šalies verslas sumažinti savo mokesčių naštą.

Žinoma naujai įsteigtiems Lietuvos Respublikos apmokestinamiesiems asmenims ši nuostata taikoma, jeigu nenumatoma šios ribos viršyti einamaisiais kalendoriniais metais. Taigi jei įsteigiama nauja įmonė, tai jei PVM privalomo registravimosi riba 55 000 Eur bus skaičiuojama įvertinant einamuosius kalendorinius metus.

Laikantis šių naujų ribų PVM turės būti pradėtas skaičiuoti nuo to mėnesio, kurį minėta riba buvo viršyta. Už patiektas prekes ir suteiktas paslaugas, už kurias atlygis neviršijo nurodytosios  55 000 eurų sumos, PVM neskaičiuojamas.

Taigi smulkaus verslo, pavyzdžiui, mažosios bendrijos bus skaičiuojamos einamųjų kalendorinių metų pajamos, pavyzdžiui, 2025 metų gruodžio mėnesį, bus skaičiuojama ar per šiuos metus neviršijo 55 000 eurų sumos. Jeigu neviršijo, tuomet dar įvertinama ir tai, ar per praėjusius kalendorinius metus  neviršijo  55 000 eurų sumos.

PVM tarifai ir mokėjimas

PVM tarifai

PVM tarifai priklauso nuo sandorio produkto ar paslaugos. ES šalyse taikomi įvairūs PVM tarifai. Lietuvoje taikomi šie PVM tarifai:

• Standartinis tarifas: 21%

• Sumažintas tarifas: 9%

• Super sumažintas tarifas: 5%

• Nulinis tarifas: 0%

PVM tarifai gali skirtis priklausomai nuo prekės ar paslaugos rūšies. Pavyzdžiui, sumažinti tarifai gali būti taikomi tam tikroms prekėms ar paslaugoms, tokioms kaip medicininės prekės arba švietimo paslaugos. Tai leidžia verslams ir vartotojams pasinaudoti mažesniais mokesčiais tam tikrose srityse, skatindami tam tikrų prekių ir paslaugų vartojimą.

PVM taikymas prekių tiekimui ir įsigijimui iš kitų valstybių narių

PVM taikymas keičiais ir prekių įsigijimui iš kitų valstybių narių.

Metais smulki Lietuvos įmonė, kuri nebuvo PVM mokėtoja, pardavinėjanti prekes kitoje ES valstybėje narėje turėjo pareigą registruotis PVM mokėtoja kitoje ES valstybėje narėje nuo pirmo pardavimo euro.

Tačiau nuo 2025 metų tokia įmonė galės toje valstybėje nesiregistruoti PVM mokėtoju ir neapmokestinti PVM. Be to, jei smulki įmonė viršys 55,000 eurų apyvartą, turėtų registruotis pridėtinės vertės mokesčio mokėtoja.

Taigi Lietuvos apmokestinamasis asmuo ir apmokestinamasis asmuo, įsisteigęs kitoje valstybėje narėje, kurie PVM įstatymo nustatytais pagrindais yra įsiregistravę arba privalo registruotis PVM mokėtojais prekių įsigijimo iš kitų valstybių narių ar paslaugų įsigijimo iš kitų valstybių narių ir (arba) paslaugų teikimo kitose valstybėse narėse tikslais, gali taikyti Lietuvos smulkaus verslo schemą.

Kokios sąlygos apmokestinamajam asmeniui, įsisteigusiam kitoje valstybėje narėje, taikyti Lietuvos smulkaus verslo schemą?

• Nuo 2025 metų įsigaliosantis PVM įstatymo pakeitimas numato, jog apmokestinamasis asmuo, įsisteigęs kitoje valstybėje narėje nuo įsisteigimo dienos neprivalo registruotis PVM mokėtoju ir gali taikyti smulkiojo verslo schemą Lietuvoje. Vadinasi PVM turi būti pradėtas skaičiuoti nuo to mėnesio, kurį buvo viršyta 55 000 eurų riba. Už patiektas prekes ir suteiktas paslaugas, už kurias atlygis neviršijo 55 000 eurų ribos, PVM neskaičiuojamas, jeigu tenkinamos šios sąlygos:

  1) šio apmokestinamojo asmens bendra atlygio už vykdant ekonominę veiklą šalies teritorijoje patiektas prekes ir (arba) suteiktas paslaugas suma per praėjusius kalendorinius metus neviršijo 55 000 eurų ir nenumatoma šios ribos viršyti einamaisiais kalendoriniais metais (naujai įsteigtiems apmokestinamiesiems asmenims, įsisteigusiems kitoje valstybėje narėje, ši nuostata taikoma, jeigu nenumatoma šios ribos viršyti einamaisiais kalendoriniais metais) ir

  2) šio apmokestinamojo asmens bendra atlygio už vykdant ekonominę veiklą Europos Sąjungos teritorijoje patiektas prekes ir (arba) suteiktas paslaugas suma per praėjusius kalendorinius metus neviršijo 100 000 eurų, perskaičiuotų taikant Europos Centrinio Banko 2018 m. sausio 18 d. paskelbtus valiutos kursus, ir nenumatoma šios ribos viršyti einamaisiais kalendoriniais metais (naujai įsteigtiems apmokestinamiesiems asmenims, įsisteigusiems kitoje valstybėje narėje, ši nuostata taikoma, jeigu nenumatoma šios ribos viršyti einamaisiais kalendoriniais metais), ir

  3) šis apmokestinamasis asmuo turi įsisteigimo valstybės narės suteiktą identifikacinį PVM numerį su žymeniu „EX“ tokio numerio pabaigoje, suteikiantį teisę taikyti smulkiojo verslo schemą Lietuvoje.

Registruotis pridėtinės vertės mokesčio

Registruotis pridėtinės vertės mokesčio (PVM) yra esminis žingsnis kiekvienam verslui, kuris siekia veikti teisėtai ir skaidriai. PVM registracija reiškia, kad įmonė ar asmuo tampa PVM mokėtoju ir privalo mokėti PVM už savo pardavimus bei teikiamas paslaugas. Šis procesas yra privalomas, jei metinė apyvarta viršija nustatytą ribą, kuri nuo 2025 metų bus 55 tūkst. eurų. Tai reiškia, kad kiekvienas verslas, kurio metinės pajamos viršija šią sumą, turėtų registruotis PVM mokėtoju ir laikytis visų su tuo susijusių reikalavimų.

Registracija PVM mokėtoju ne tik padeda laikytis teisės aktų, bet ir suteikia galimybę verslui atgauti PVM už pirkimus, kurie yra susiję su verslo veikla. Tai gali būti ypač naudinga smulkiam verslui, siekiančiam optimizuoti savo išlaidas ir padidinti pelningumą. Todėl svarbu atidžiai stebėti savo metinę apyvartą ir laiku registruotis PVM mokėtoju, jei viršijama 55 tūkst. eurų riba.

PVM ir prekyba ES su identifikaciniu PVM numeriu

• Kalbant apie PVM ir prekybą ES prekių tiekimui nuo 2025 metų paminėtina, kad asmeniui, kuris registruosis smulkiojo verslo schemų kitose valstybėse narėse taikymo tikslais, mokesčio administratorius suteiks identifikacinį PVM numerį su žymeniu „EX“ numerio pabaigoje.

• Pagal pakeitimo proejktą numatoma, kad asmuo, kuris registruosis smulkiojo verslo schemų kitose valstybėse narėse taikymo tikslais, norėdamas gauti identifikacinį PVM numerį, mokesčio administratoriui turės pateikti išankstinį pranešimą. Mokesčio administratorius identifikacinį PVM numerį suteiks ne vėliau kaip per 35 darbo dienas nuo išankstinio pranešimo gavimo dienos. Jeigu išankstinio pranešimo ir identifikacinio PVM numerio suteikimo pagrįstumui nagrinėti reikės papildomo tyrimo, mokesčio administratoriaus sprendimu nurodytas identifikacinio PVM numerio suteikimo terminas gali būti pratęstas. Identifikacinis PVM numeris įsigalios nuo mokesčio administratoriaus sprendime dėl identifikacinio PVM numerio suteikimo asmeniui, kuris registruojasi smulkiojo verslo schemų kitose valstybėse narėse taikymo tikslais, nurodytos dienos.

• Papildomai paminėtina, kad aktualu sekti ir ES komisijos puslapyje naujienas apie PVM ir prekybą, PVM tarifus ES, šio mokesčio taikomas apmokestinimo schemas, kaip mokėti PVM ir t. t.

PVM mokėtojų pokyčiai

Nuo 2025 metų įsigalios svarbūs PVM mokėtojų pokyčiai, kurie turės didelę įtaką smulkiam verslui. Vienas iš pagrindinių pokyčių yra PVM mokėtojo ribos didinimas iki 55 tūkst. eurų. Tai reiškia, kad asmenys ar įmonės, kurių metinė apyvarta viršija šią ribą, turės registruotis PVM mokėtojais. Šis pakeitimas leis smulkiam verslui, kurio pajamos neviršija šios ribos, išvengti papildomų administracinių naštų ir mokesčių.

Be to, naujoms įmonėms bus suteikta galimybė nesiregistruoti PVM mokėtojomis, jei jos neplanuoja viršyti 55 tūkst. eurų ribos per einamuosius kalendorinius metus. Tai suteiks naujai įsteigtiems verslams daugiau lankstumo ir leis jiems sutelkti dėmesį į verslo plėtrą be papildomų mokesčių naštos.

Šie pokyčiai yra dalis platesnės mokesčių reformos, kurią siūlo Finansų ministerija. Pasiūlymas didinti metinės apyvartos ribą iki 55 tūkst. eurų yra dalis Pridėtinės vertės mokesčio įstatymo pataisos, kuriai turėtų pritarti Vyriausybė ir Seimas. Biudžeto ir finansų komitetas pateikė duomenis, rodančius, kad padidinus ribą iki 55 tūkst. eurų, biudžeto pajamos iš PVM kasmet sumažėtų apie 6,4 mln. eurų. Tačiau šis sumažėjimas yra laikomas priimtinu, siekiant skatinti smulkaus verslo plėtrą ir konkurencingumą.

Svarbu pažymėti, kad šie pokyčiai taip pat yra susiję su Europos Tarybos direktyva, kuri nuo 2025 metų nustatys maksimalią PVM mokėtojo ribą iki 85 tūkst. eurų. Tai reiškia, kad smulkusis šalies verslas turės daugiau galimybių augti ir plėstis be papildomų mokesčių naštos. Todėl verslai turėtų atidžiai stebėti savo metinę apyvartą ir laiku registruotis PVM mokėtojais, jei viršijama nustatyta riba.

PVM tikrinimo aktualijos

• Nagrinėjant PVM aktualijas ir pokyčius taip pat paminėtina, kad Lietuvoje mokesčių administratorius jau nuo 2024 m. rudens atliks PVM deklaracijų vertinimą realiu laiku. Tai reiškia, jog apmokestinamųjų asmenų deklaracijos bus lyginamos su jų pateiktais pardavimų Lietuvoje duomenimis e. sąskaitų faktūrų posistemyje i.SAF.

Doc. dr. Martynas Endrijaitis Endrijaitis

Doc. dr. Martynas Endrijaitis yra mokesčių teisės ekspertas, VU Teisės fakulteto ir Verslo mokyklos docentas, įvairių nacionalinių ir tarptautinių mokslinių bei praktinių straipsnių mokesčių, teisės, finansų temomis komentarų autorius. Martynas taip pat skaito paskaitas mokesčių teisės, finansinės apskaitos ir audito teisės bei viešųjų finansų teisės temomis, vadovauja kursiniams, magistro darbams ir disertacijoms. Švietimo ir mokymo tikslais straipsniuose, komentaruose pateikiama autoriaus kaip pedagogo ir mokesčių teisės eksperto nuomonė. Martynas turi VU socialinių mokslų (teisės) daktaro laipsnį, taip pat VU ekonomikos (finansinės apskaitos ir audito) magistrą ir gavęs apdovanojimą už nuopelnus mokslui.