PVM įstatymas: kas turi mokėti PVM, o kas gali to išvengti?

PVM – pridėtinės vertės mokestis, kuris taikomas ir asmenims besiverčiantiems su individualios veiklos pažyma. Jeigu asmuo per paskutinių 12 mėnesių uždirbo daugiau nei 45 tkst. eurų – jam taikomas PVM už prekes ir paslaugas, turi būti išrašoma PVM sąskaita faktūra bei sumokėti papildomi mokesčiai.

PVM kas tai?

Pridėtinės vertės mokestis (PVM) yra netiesioginis mokestis, taikomas prekių ir paslaugų pardavimui Lietuvoje. Lietuvoje ir ES šalyse galioja įvairūs pvm tarifai, kuriuos kiekviena šalis nustato pagal prekių ar paslaugų rūšį. Jį moka vartotojas, tačiau apskaičiuoja ir į biudžetą perveda pardavėjas. PVM įstatymas taikomas visiems besiverčiantiems veikla savarankiškai. Išimtinais atvejais jis gali būti taikomas ir asmeniui, kuris nevykdo jokios ekonominės veiklos.

PVM įmonių skaičiaus augimas

Statistikos duomenys rodo, kad PVM įmonių skaičius Lietuvoje nuolat auga. 2023 m. birželio mėnesio duomenimis, Lietuvoje buvo registruota 115 300 PVM mokėtojų. Palyginti su 2022 m., PVM įmonių skaičius išaugo 3,8 proc., o per 5 metus – 21,5 proc.

Kartu su PVM įmonių skaičiumi auga ir jų pajamos. 2021 m. PVM mokėtojų pajamos sudarė 103,4 mlrd. EUR, o tai 17,9 proc. daugiau nei 2020 m.

Pridėtinės vertės mokesčio esmė

Pridėtinės vertės apmokestinamas prekių ir paslaugų vertės prieaugis kiekvienoje tiekimo grandinės grandyje.

Pridėtinės vertės mokesčio tarifas taikomas parduodamos prekės ar paslaugos galutinei kainai. Svarbu paminėti, kad susisiekimo maršrutais paslaugoms taikomas sumažintas 9% PVM tarifas, kuris apima keleivių vežimo paslaugas reguliariais maršrutais, taip suteikiant mokesčių lengvatas vartotojams ir verslams, dalyvaujantiems šiame sektoriuje.

Pridėtinės vertės mokesčio mokėtojai turi teisę į PVM atskaitymą už patirtus PVM išlaidas, susijusias su apmokestinamąja veikla.

PVM reikia mokėti šiais atvejais

Kai parduodate prekes ar teikiate paslaugas Lietuvoje.

Kai importuojate prekes į Lietuvą iš kitų Europos Sąjungos valstybių narių.

Kai importuojate prekes į Lietuvą iš trečiųjų šalių.

PVM įstatymas apibrėžia kelių tipų mokesčių tarifus:

Standartinis 21 % pridėtinės vertės mokestis.

Lengvatinis 9 % pridėtinės vertės mokestis.

Lengvatinis 5 % pridėtinės vertės mokestis.

Lengvatinis 0 % pridėtinės vertės mokestis.

Lengvatinis 9 procentų tarifas

1. Šilumos energijai, tiekiamai gyvenamosioms patalpoms šildyti.

2. Knygoms ir neperiodiniams informaciniams leidiniams

3. Periodiniams leidiniams, išskyrus erotinio ir (ar) smurtinio pobūdžio arba profesinės etikos nesilaikančius leidinius bei išskyrus leidinius, kuriuose mokama reklama sudaro daugiau kaip 4/5 viso leidinio ploto).

4. Keleivių ir keleivių bagažo vežimo paslaugoms nustatytais reguliaraus susisiekimo maršrutais

5. Iki 2022 m. Gruodžio 31 d. Turizmo veiklą reglamentuojančių teisės aktų nustatyta tvarka teikiamoms apgyvendinimo paslaugoms, taikomos PVM lengvatos.

Lengvatinis 5 procentų PVM tarifas 2023

1. Vaistams ir medicinos pagalbos priemonėms, kai šių prekių įsigijimo išlaidos visiškai ar iš dalies kompensuojamos Lietuvos Respublikos sveikatos draudimo įstatymo nustatyta tvarka, taip pat nekompensuojamiesiems receptiniams vaistams.

2. Neįgaliųjų techninės pagalbos priemonėms ir jų remontui, taikomos PVM lengvatos.

Pridėtinės vertės mokestis gali būti ir netaikomas

VMI duomenimis, lengvatinis 0 procentų PVM tarifas taikomas tam tikriems prekių ir paslaugų įsigijimo sandoriams, kurie apsvarstomi individualiai

Tiesa, PVM įstatymas kinta ir jeigu šiuo metu lengvatas gali gauti šių sričių verslininkai – ateityje tai gali kisti.

PVM įstatymo 20-33 straipsniai numato, kad šios veiklos yra papildomai neapmokestinamos PVM:

• Su sveikatos priežiūra susijusios prekės ir paslaugos;

• Socialinės paslaugos ir susijusios prekės;

• Švietimo ir mokymo paslaugos;

• Kultūros ir sporto paslaugos;

• Pelno nesiekiančių juridinių asmenų veikla;

• Pašto paslaugos;

• Radijo ir televizijos visuomenei teikiamos informavimo paslaugos;

• Draudimo paslaugos;

• Finansinės paslaugos;

• Specialūs ženklai;

• Azartiniai lošimai ir loterijos;

• Nekilnojamų pagal prigimtį daiktų nuoma; nekilnojamų pagal prigimtį daiktų pardavimas ar kitoks perdavimas.

• Pvm įstatymo 34 – 40 straipsniuose yra nustatyti atvejai, kai importuojamos prekės yra neapmokestinamos importo pvm.

Detalesnį sąrašą bei sritis, kurioms taikomos PVM lengvatos – rasite čia: https://www.vmi.lt/cms/pridetines-vertes-mokestis8. Jeigu PVM įstatymas Jums vis dar kelia labai daug klausimų ir nežinote, ar Jums esate PVM mokėtojas – patogiausia susisiekti su VMI atstovais, kurie atsakys Jums į visus klausimus bei rekomenduoti tinkamiausią veiklos registracijos formą.

Atvejai, kai prekių tiekimas ir paslaugų teikimas PVM neapmokestinami, nustatyti PVM įstatymo 20 – 33 straipsniuose

Pridėtinės vertės mokestis PVM – tikrai ne visada

PVM neapmokestinama:

Su sveikatos priežiūra susijusios prekės ir paslaugos, pvz., PVM lengvatos taikomos žmogaus kilmės terapinėms medžiagoms ir motinos pienui, taip pat stomatologų ir (arba) dantų technikų tiekiamiems dantų protezams; pvm neapmokestinamos ligonių, sužeistųjų ar kitų medicinos pagalbos reikalingų asmenų vežimo specialiomis tam pritaikytomis transporto priemonėmis paslaugos.

Socialinės paslaugos ir susijusios prekės, pvz., PVM neapmokestinamos socialinės paslaugos, jeigu jas teikia vaikų ir jaunimo globos institucijos, senelių ir (arba) neįgaliųjų globos (rūpybos) institucijos ar kiti pelno nesiekiantys juridiniai asmenys.

Švietimo ir mokymo paslaugos, pvz., PVM neapmokestinami ikimokyklinis ugdymas, pradinio, pagrindinio, vidurinio, aukštesniojo ir aukštojo išsilavinimo teikimas, vaikų ir jaunimo papildomas ugdymas (dailės, muzikos ar kitose srityse), studijos aukštosiose mokyklose, profesinis mokymas, jeigu šias paslaugas teikia juridiniai asmenys, teisės aktų nustatyta tvarka įgiję teisę jas teikti, taip pat kvalifikacijos kėlimas ir perkvalifikavimas, jeigu šias paslaugas teikia pelno nesiekiantys juridiniai asmenys, teisės aktų nustatyta tvarka įgiję teisę jas teikti.

Kultūros ir sporto paslaugos, pvz., PVM neapmokestinamos pelno nesiekiančių juridinių asmenų teikiamos kultūros paslaugos, tokios kaip muziejų, zoologijos ir botanikos sodų, cirko veikla; visų meno rūšių, kultūros renginiai (teatro spektakliai, muzikos, choreografijos renginiai, kultūros renginiai vaikams, jaunimui, meno kūrinių bei tautodailės parodos ir kita), kino filmų gamyba (įskaitant pagalbinę veiklą – dubliavimą, titravimą ir pan.), nuoma ir rodymas; bibliotekų teikiamos bibliografinės ir informacinės paslaugos.

Pelno nesiekiančių juridinių asmenų veikla, pvz., PVM neapmokestinamos pelno nesiekiančių juridinių asmenų organizuojamų labdaros ir paramos renginių metu šių asmenų tiekiamos prekės ir (arba) teikiamos paslaugos (įskaitant bilietų į nurodytus renginius pardavimą), jeigu surinktos lėšos, likusios padengus renginio organizavimo išlaidas, bus skirtos tik labdarai ir (arba) šių asmenų vykdomai visuomenei naudingai veiklai (ši nuostata taikoma ne daugiau kaip 12 konkretaus juridinio asmens organizuojamų labdaros ir paramos renginių per kalendorinius metus).

Pašto paslaugos (šio straipsnio nuostatos netaikomos pašto siuntinių siuntimui);

Radijo ir televizijos visuomenei teikiamos informavimo paslaugos (laidų pardavimui, reklamos paslaugoms ir kitai ūkinei komercinei veiklai šio straipsnio nuostatos netaikomos);

Draudimo paslaugos;

Finansinės paslaugos, pvz., PVM neapmokestinamas paskolų teikimas, taip pat suteiktos paskolos priežiūra, jeigu ją vykdo tą paskolą suteikęs apmokestinamasis asmuo;

Specialūs ženklai;

Azartiniai lošimai ir loterijos;

Nekilnojamų pagal prigimtį daiktų nuoma;

Nekilnojamų pagal prigimtį daiktų pardavimas ar kitoks perdavimas, pvz., PVM neapmokestinamas žemės pardavimas ar kitoks perdavimas, kai pagal sandorio sąlygas asmuo, kuriam tokia žemė perduodama, arba trečioji šalis įgyja teisę disponuoti ja kaip jos savininkas, išskyrus žemę, perduodamą kartu su naujais pastatais ar statiniais ar jų dalimis, taip pat žemę statyboms. Žeme statyboms šiame straipsnyje laikomas žemės sklypas, kuris yra skirtas statybai, neatsižvelgiant į tai, ar tame sklype atlikti kokie nors tvarkymo darbai, ar ne (VMI duomenimis).

Vis tiek yra neaiškumų? Būtinai susisiekite su VMI darbuotojais, kurie detaliai paaiškins apie Jūsų finansines prievoles. PVM mokėtojai privalo tvarkyti PVM apskaitą ir reguliariai teikti PVM deklaracijas Valstybinei mokesčių inspekcijai (VMI).

Be PVM, Lietuvoje taip pat taikomi kiti mokesčiai, pvz., , gyventojų pajamų mokestis, socialinio draudimo įmokos.

Svarbu tinkamai tvarkyti apskaitą ir mokėti mokesčius laiku, kad išvengtumėte baudų ir delspinigių.

PVM mokėjimo išimtys ir nuolaidos

Pridėtinės vertės mokesčio (PVM) įstatymas numato tam tikras išimtis ir nuolaidas, kurios gali būti taikomos įvairioms situacijoms. Šios išimtys ir nuolaidos yra skirtos palengvinti mokesčių naštą tam tikroms veikloms ar prekių ir paslaugų rūšims, atsižvelgiant į jų specifiką ir svarbą visuomenei.

Situacijos, kai PVM mokėjimas gali būti sumažintas arba išvengtas

Lietuvos Respublikos pridėtinės vertės mokesčio įstatymas numato keletą situacijų, kai PVM mokėjimas gali būti sumažintas arba visiškai išvengtas. Šios situacijos apima tam tikras prekes ir paslaugas, kurios yra laikomos būtinos arba ypatingos svarbos.

Pavyzdžiui, tam tikros sveikatos priežiūros paslaugos ir prekės yra neapmokestinamos PVM. Tai apima žmogaus kilmės terapines medžiagas, motinos pieną, dantų protezus, taip pat ligonių ir sužeistųjų vežimo specialiomis transporto priemonėmis paslaugas. Šios išimtys yra numatytos siekiant užtikrinti, kad būtinos sveikatos priežiūros paslaugos būtų prieinamos visiems gyventojams.

Socialinės paslaugos, teikiamos vaikų ir jaunimo globos institucijų, senelių ir neįgaliųjų globos institucijų, taip pat yra neapmokestinamos PVM. Šios išimtys padeda sumažinti socialinių paslaugų kainą ir padaryti jas prieinamesnes tiems, kuriems jų labiausiai reikia.

Švietimo ir mokymo paslaugos taip pat gali būti neapmokestinamos PVM. Tai apima ikimokyklinį ugdymą, pradinį, pagrindinį, vidurinį, aukštesnįjį ir aukštąjį išsilavinimą, vaikų ir jaunimo papildomą ugdymą, studijas aukštosiose mokyklose, profesinį mokymą, kvalifikacijos kėlimą ir perkvalifikavimą. Šios išimtys padeda užtikrinti, kad švietimo paslaugos būtų prieinamos visiems gyventojams, nepriklausomai nuo jų finansinės padėties.

Kultūros ir sporto paslaugos, teikiamos pelno nesiekiančių juridinių asmenų, taip pat gali būti neapmokestinamos PVM. Tai apima muziejų, zoologijos ir botanikos sodų, cirko veiklą, meno renginius, kino filmų gamybą, bibliotekų teikiamas paslaugas ir kt. Šios išimtys padeda skatinti kultūros ir sporto veiklą, padarant ją prieinamesnę visuomenei.

Be to, tam tikros finansinės paslaugos, draudimo paslaugos, pašto paslaugos, radijo ir televizijos visuomenei teikiamos informavimo paslaugos, azartiniai lošimai ir loterijos, nekilnojamų pagal prigimtį daiktų nuoma ir pardavimas taip pat gali būti neapmokestinamos PVM. Šios išimtys yra numatytos siekiant palengvinti tam tikrų paslaugų teikimą ir prekių pardavimą, atsižvelgiant į jų specifiką ir svarbą visuomenei.

Svarbu paminėti, kad PVM įstatymas nuolat kinta, todėl šiuo metu galiojančios išimtys ir nuolaidos gali keistis ateityje. Norint gauti išsamią informaciją apie PVM mokėjimo išimtis ir nuolaidas, rekomenduojama kreiptis į Valstybinę mokesčių inspekciją (VMI) arba konsultuotis su mokesčių specialistais.