Atnaujinta 2024-12-17
Kas yra Pridėtinės vertės mokestis (PVM)?
Pridėtinės vertės mokestis (PVM) yra netiesioginis mokestis, kuris taikomas prekėms ir paslaugoms visoje Europos Sąjungoje. PVM yra imamas nuo papildomai sukurtos vertės kiekviename gamybos ir platinimo etape. Tai reiškia, kad PVM yra pridedamas prie prekės ar paslaugos kainos, kai ji pereina iš vieno gamybos ar platinimo etapo į kitą. Galutinis vartotojas sumoka PVM, kai perka prekę ar paslaugą, o surinktas mokestis yra pervedamas į valstybės biudžetą. PVM yra svarbus pajamų šaltinis valstybei, padedantis finansuoti viešąsias paslaugas ir infrastruktūrą.
PVM tarifų rūšys
PVM tarifai yra naudojami prekių ir paslaugų kainų nustatymui, siekiant užtikrinti lygias sąlygas rinkoje. Europos Sąjungos (ES) šalyse taikomi įvairūs PVM tarifai, priklausomai nuo sandorio produkto ar paslaugos pobūdžio. Standartinis PVM tarifas yra taikomas daugumai tiekiamų prekių ir teikiamų paslaugų, ir jis negali būti mažesnis nei 15 proc. Tai užtikrina, kad pagrindinės prekių ir paslaugų kainos būtų vienodos visoje ES. Be to, kai kurios prekės ir paslaugos gali būti apmokestinamos lengvatiniais tarifais, kurie gali būti mažesni nei standartinis tarifas, bet ne mažesni nei 5 proc. Lengvatiniai tarifai dažnai taikomi būtiniausioms prekėms ir paslaugoms, tokioms kaip maistas, vaistai ir knygos, siekiant sumažinti jų kainą galutiniams vartotojams.
PVM ir paslaugos
PVM taikomas ir mokėtinas toje ES šalyje, kurioje prekes ar paslaugas naudoja galutinis vartotojas. Tai reiškia, kad PVM mokestis už paslaugas yra mokamas tuo metu, kai jos teikiamos kiekvienoje ES šalyje. Pavyzdžiui, jei paslauga teikiama Lietuvoje, PVM bus mokamas Lietuvoje. Tačiau PVM netaikomas prekių eksportui į ES nepriklausančias šalis. Tokiais atvejais PVM yra taikomas ir mokėtinas importo šalyje, o eksportuotojui PVM deklaruoti nereikia. Tai padeda išvengti dvigubo apmokestinimo ir užtikrina, kad PVM būtų mokamas tik vieną kartą, galutinio vartotojo šalyje.
Europos Sąjungos (ES) šalyse yra taikomi PVM tarifai. Kiekviena ES šalis pasirinkdama nustato tarifus. PVM tarifai pateikiami žemiau, kartu su nurodomu ES valstybių sąrašu, jų kodais.
Standartinis PVM tarifas – taikomas daugumai prekių tiekimui ir paslaugų ES šalyse. Svarbu žinoti, kad nustatytas standartinis tarifas negali būti mažesnis nei 15 proc.
Lengvatinis PVM tarifas – gali būti taikomi net keli tarifai prekėms ir paslaugoms.
Pateikiamas 28 ES šalių PVM tarifų sąrašas:
1. Airija IE:standartinis – 23% lengvatiniai – 13,5%, 9%, 4,8%
2. Austrija AT:standartinis – 20% lengvatiniai – 12%, 10%
3. Belgija BE:standartinis – 21% lengvatiniai – 12%, 6%
4. Bulgarija BG:standartinis – 20% lengvatiniai – 9%
5. Čekija CZ:standartinis – 20% lengvatiniai – 14%
6. Danija DK:standartinis – 25% lengvatiniai –
7. Estija EE:standartinis – 20% lengvatiniai – 9%
8. Graikija EL:standartinis – 23% lengvatiniai – 13%, 6,5%
9. Ispanija ES:standartinis – 21% lengvatiniai – 10%
10. Italija IT:standartinis – 22% lengvatiniai – 10%, 4%
11. Jungtinė Karalystė UK:standartinis – 20% lengvatiniai – 5%
12. Kipras CY:standartinis – 15% lengvatiniai – 8%, 5%
13. Kroatija HR:standartinis – 25% lengvatiniai – 13%, 5%
14. Latvija LV:standartinis – 21% lengvatiniai – 12% Latvijoje vaisiams ir daržovėms taikomas sumažintas 5% PVM tarifas nuo 2018 m., kuris turėjo teigiamą poveikį vietinių produktų kainoms ir pardavimams. Tačiau ateities biudžetuose planuojama šį tarifą pakeisti į pilną 21%.
15. Lenkija PL:standartinis – 23% lengvatiniai – 8%, 5%
16. Lietuva LT:standartinis – 21% lengvatiniai – 9%, 5%
17. Liuksemburgas LU:standartinis – 15% lengvatiniai – 12%, 6%, 3%
18. Malta MT:standartinis – 18% lengvatiniai – 5%, 7%
19. Nyderlandai NL:standartinis – 19% lengvatiniai – 6%
20. Portugalija PT:standartinis – 23% lengvatiniai – 6%, 13%
21. Prancūzija FR:standartinis – 20% lengvatiniai – 10%, 5,5%, 2,1%
22. Rumunija RO:standartinis – 24% lengvatiniai – 9%, 5%
23. Slovakija SK:standartinis – 20% lengvatiniai – 10%
24. Slovėnija SI:standartinis – 20% lengvatiniai – 8.5%
25. Suomija FI:standartinis – 23% lengvatiniai – 13%, 9%
26. Švedija SE:standartinis – 25% lengvatiniai – 12%, 6%
27. Vengrija HU:standartinis – 27% lengvatiniai – 18%, 5%
28. Vokietija DE:standartinis – 19% lengvatiniai – 7%
Išskiriamas tarifų grafikas:
ES PVM netaikomas šiose trečiosiose teritorijose:
- Heligolando saloje, Biusingeno teritorijoje, Seutoje, Melilijoje, Livinjyje, Italijos Kampione ir Italijai priklausančiuose Lugano ežero vandenyse (teritorijose, kurios nepriklauso ES muitų teritorijai);
- Atono kalne, Kanarų salose, Prancūzijos užjūrio departamentuose, Alandų salose ir Normandijos salose (teritorijose, kurios priklauso ES muitų teritorijai).
- Pagal Sutartį, PVM taip pat netaikomas Gibraltare ir Kipro dalyje, kurios Kipro Respublikos vyriausybė faktiškai nevaldo. Šie regionai laikomi trečiosiomis teritorijomis.
Kadangi Monako Kunigaikštystė, Meno sala ir Jungtinės Karalystės Akrotirio ir Dekelijos suverenios bazių teritorijos nelaikomos ne ES valstybėmis, jose PVM taikomas.
Informacijos šaltinis: Europos Komisija
Darius Šoparas
Darius Šoparas yra fintech SaaS’o Sąskaita123 įkūrėjas su daugiau nei 20 metų patirtimi. Ilgametė patirtis IT ir finansų industrijoje, bei aistra tech inovacijoms leidžia Dariui įkvėpti naujus, augančius verslus, padėti jiems racionalizuoti savo veiklą ir pasiekti finansinių tikslų.
