PVM tarifai

Atnaujinta 2025-11-30

Pridėtinės vertės mokestis (PVM) – netiesioginis mokestis, taikomas prekėms ir paslaugoms visoje Europos Sąjungoje. Jis skaičiuojamas nuo papildomai sukurtos vertės kiekviename gamybos ir platinimo etape.

PVM pridedamas prie kainos, kai prekė ar paslauga pereina iš vieno etapo į kitą, o galutinis vartotojas sumoka mokestį įsigijimo metu. Surinktos lėšos patenka į valstybės biudžetą ir padeda finansuoti viešąsias paslaugas bei infrastruktūrą.

Plačiau juos aptarsime kartu su VU teisės fakulteto ir verslo mokyklos docentu Martynu Endrijaičiu.

PVM tarifų rūšys

ES taikomi skirtingi PVM tarifai priklausomai nuo prekių ar paslaugų pobūdžio.

• Standartinis tarifas – taikomas daugumai prekių ir paslaugų. ES teisės aktai numato, kad jis negali būti mažesnis nei 15 %.
• Lengvatiniai tarifai – mažesni nei standartinis, bet ne mažesni kaip 5 %. Paprastai taikomi būtiniausioms prekėms ir paslaugoms, pavyzdžiui, maistui, vaistams ar knygoms, kad galutinė jų kaina vartotojams būtų mažesnė.

PVM taikymas paslaugoms ir tarptautinei prekybai

PVM mokamas toje ES valstybėje, kurioje prekės ar paslaugos suvartojamos.

• Paslaugų atveju PVM apskaičiuojamas pagal paslaugos suteikimo vietą.
• Eksportuojant prekes į ES nepriklausančias šalis, PVM netaikomas – jis mokamas importo šalyje, taip išvengiama dvigubo apmokestinimo.

PVM Lietuvoje

PVM objektu laikomas apmokestinamojo asmens už atlygį vykdomas prekių tiekimas ir paslaugų teikimas, kurie pagal PVM įstatymo nuostatas laikomi įvykusiais Lietuvoje.

PVM objektu taip pat laikomas prekių ar paslaugų įsigijimas Lietuvoje už atlygį iš kitos Europos Sąjungos valstybės narės. Tai apima ir atvejus, kai prekės įsigyjamos iš kitos valstybės narės PVM mokėtojo, taikant 0 proc. tarifą, o vėliau jos atgabenamos į Lietuvą.

Importo PVM objektas – tai prekių importas, kai pagal PVM įstatymo nuostatas prekės laikomos importuotomis į Lietuvos teritoriją.

• standartinis 21 proc. PVM tarifas;
• lengvatiniai 9 proc. arba 5 proc. PVM tarifai;
• 0 proc. PVM tarifas.

PVM tarifai ES šalyse

Europos Sąjungos valstybės narės pačios nustato savo pridėtinės vertės mokesčio (PVM) tarifus, tačiau jie turi atitikti ES direktyvų reikalavimus – standartinis tarifas negali būti mažesnis nei 15 proc., o lengvatinis – mažesnis nei 5 proc.

Daugumoje šalių taikomas vienas standartinis tarifas, galiojantis daugumai prekių ir paslaugų, bei vienas ar keli lengvatiniai tarifai, kurie paprastai taikomi būtiniausioms prekėms, pavyzdžiui, maistui, knygoms ar vaistams.

Tarifai tarp šalių gali labai skirtis – nuo 15 proc. Liuksemburge iki 27 proc. Vengrijoje. Tokia sistema leidžia valstybėms lanksčiai reguliuoti kainų politiką, skatinti vartojimą tam tikrose srityse ir užtikrinti biudžeto pajamas.

PVM nuo 2026 metų

Dėl apskaitos dokumentų saugojimo šiuo metu 2025 m. galiojančiame PVM įstatyme numatyta, kad
PVM sąskaitos faktūros turi būti saugojamos 10 metų nuo jų išrašymo. Jei dokumentai saugomi ne
Lietuvos teritorijoje, apmokestinamasis asmuo privalo informuoti vietos mokesčio administratorių
apie saugojimo vietą.

Tuo tarpu naujame PVM įstatyme, galiojančiame nuo 2026 metų nebelieka pastarosios nuostato, t. y. nebebus prievolės informuoti VMI. Lieka tik reikalavimas, kad PVM sąskaitos faktūros turi būti saugojamos 10 metų nuo jų išrašymo.

Teritorijos, kuriose PVM netaikomas

ES PVM netaikomas tam tikrose trečiosiose teritorijose, pvz.:

• Heligolando sala, Biusingeno teritorija, Seuta, Melilija, Livinjas, Italijos Kampionė, Italijai priklausantys Lugano ežero vandenys.
• Atono kalnas, Kanarų salos, Prancūzijos užjūrio departamentai, Alandų salos, Normandijos salos.
• Gibraltaro ir dalies Kipro, kurios vyriausybė nekontroliuoja, teritorijos.

Kai kuriose kitose teritorijose, pvz., Monake ar Meno saloje, PVM taikomas, nes jos nelaikomos trečiosiomis teritorijomis.