Atnaujinta 2026-10-09
Lapkričio mėnesį įmonėms svarbu nepamiršti ne tik pridėtinės vertės ar gyventojų pajamų mokesčio deklaravimo. Tam tikrais atvejais atsiranda ir papildomų pelno mokesčio prievolių, susijusių su dividendų išmokėjimu bei atsiskaitymais su užsienio įmonėmis.
2026 m. lapkričio 16 diena – svarbi data verslui, kuriam aktualios FR0640 ir FR0313 deklaracijos. Nors šios formos teikiamos ne visų įmonių, jų nepateikimas laiku gali lemti mokestinius neatitikimus ir būtinybę tikslinti duomenis.
Kokias pelno mokesčio deklaracijas reikia pateikti lapkritį?
Mokesčių ekspertas Martynas Endrijaitis atkreipia dėmesį, kad lapkritį išskirtinos dvi su pelno mokesčiu susijusios deklaracijos.
„Lapkričio 16 dieną aktualu deklaruoti dividendų pelno mokestį, pateikiant FR0640 deklaraciją, taip pat užsienio apmokestinamiesiems vienetams išmokėtas pajamas ir nuo jų apskaičiuotą pelno mokestį, pateikiant FR0313 deklaraciją“, – aiškina M. Endrijaitis.
Abi deklaracijos susijusios su konkrečiomis išmokomis, todėl jų nereikėtų painioti su metine pelno mokesčio deklaracija PLN204. Pastarojoje apskaičiuojamas įmonės mokestinio laikotarpio apmokestinamasis pelnas ir mokėtinas pelno mokestis, o FR0640 ir FR0313 skirtos atskiroms mokestinėms situacijoms.
FR0640 deklaracija: ką reikia žinoti dividendus išmokančioms įmonėms?
Dividendų išmokėjimas – viena situacijų, kai įmonei gali atsirasti papildomų pelno mokesčio deklaravimo prievolių. FR0640 deklaracija aktuali Lietuvos juridiniams asmenims, išmokantiems dividendus, kuriems taikomos atitinkamos Pelno mokesčio įstatymo nuostatos.
Vis dėlto svarbu atskirti dividendus, išmokamus fiziniams asmenims, nuo dividendų, išmokamų juridiniams asmenims. Šių išmokų apmokestinimas ir deklaravimas skiriasi.
Pavyzdžiui, jeigu Lietuvos bendrovė išmoka dividendus kitai įmonei, būtina įvertinti, ar taikomas dividendų pelno mokestis, ar galima pasinaudoti įstatyme numatytomis lengvatomis. Tam reikšmės gali turėti akcijų valdymo dalis, jų išlaikymo laikotarpis ir kitos aplinkybės.
Todėl vien faktas, kad įmonė išmokėjo dividendus, dar neleidžia automatiškai nustatyti mokėtinos sumos. Pirmiausia būtina įvertinti konkrečią situaciją ir tinkamai ją dokumentuoti.
FR0313 deklaracija: kada ji aktuali bendradarbiaujant su užsienio įmonėmis?
Lietuvos įmonės vis dažniau perka paslaugas, naudojasi intelektine nuosavybe ar sudaro kitokius sandorius su užsienio juridiniais asmenimis, tačiau ne kiekvienas atsiskaitymas su užsienio partneriu sukuria pelno mokesčio prievolę Lietuvoje.
FR0313 deklaracija skirta tam tikroms užsienio apmokestinamiesiems vienetams išmokėtoms pajamoms ir nuo jų apskaičiuotam pelno mokesčiui deklaruoti. Ji gali būti aktuali, pavyzdžiui, mokant autorinius atlyginimus ar kitas pagal Pelno mokesčio įstatymą apmokestinamas išmokas.
Vertinant tokius sandorius svarbu nustatyti pajamų rūšį, gavėjo rezidavimo valstybę ir tai, ar galima taikyti tarptautinėje dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartyje numatytas nuostatas.
Vien užsienio įmonės išrašyta sąskaita faktūra nereiškia, kad Lietuvos verslas privalo pateikti FR0313. Prieš atliekant mokėjimą verta įsitikinti, ar nėra pareigos išskaičiuoti pelno mokestį.
Kodėl svarbu nepainioti deklaravimo ir mokesčio sumokėjimo?
M. Endrijaičio išskirti terminai aktualūs ne tik deklaracijų pateikimui. Pagal VMI nustatytą tvarką FR0640 ir FR0313 deklaracijose apskaičiuotas mokestis turi būti sumokėtas ne vėliau kaip iki deklaracijos pateikimo termino pabaigos.
Kadangi įprasta termino diena – lapkričio 15-oji – 2026 metais yra sekmadienis, terminas persikelia į lapkričio 16 dieną.
Įmonėms rekomenduojama iš anksto peržiūrėti spalio mėnesio mokėjimus, dividendų paskirstymo dokumentus ir sandorius su užsienio partneriais. Tvarkinga finansinių dokumentų apskaita, kuriai gali pasitarnauti ir „Sąskaita123“, padeda lengviau nustatyti, kokios išmokos buvo atliktos ir kurioms iš jų gali būti taikomos papildomos deklaravimo prievolės.
Dažniausiai užduodami klausimai (DUK)
Abi deklaracijas, jeigu atsirado prievolė jas teikti, reikia pateikti iki 2026 m. lapkričio 16 dienos.
Ne. Ši deklaracija susijusi su juridiniams asmenims išmokamais apmokestinamais dividendais ir tam tikrais iš užsienio gaunamais dividendais. Fiziniams asmenims išmokami dividendai deklaruojami pagal gyventojų pajamų mokesčio taisykles.
Ne visais atvejais. Prievolė priklauso nuo išmokos pobūdžio, taikomų Lietuvos teisės aktų ir tarptautinių sutarčių.
Ne. FR0640 skirta dividendų pelno mokesčiui deklaruoti, o metinė PLN204 deklaracija naudojama įmonės mokestinio laikotarpio pelno mokesčiui apskaičiuoti ir deklaruoti.
