Individuali veikla pagal pažymą: mokesčiai ir veiklos įteisinimas

Atnaujinta 2025-02-04

Vis daugiau lietuvių renkasi dirbti savarankiškai, nes siekia didesnio lankstumo, finansinės nepriklausomybės ir galimybės patys kontroliuoti savo darbo laiką. Statistikos departamento duomenimis – Lietuvoje savarankiškai dirbančių asmenų skaičius kasmet auga, o viena populiariausių teisinių veiklos formų – individuali veikla pagal pažymą.

Palyginus su kitomis savarankiško darbo registracijos galimybėmis – individualios veiklos pagal pažymą pasirinkimas yra ypač patrauklus smulkiesiems verslininkams, laisvai samdomiems specialistams bei kūrybinių profesijų atstovams, nes suteikia paprastesnį administravimą, mažesnius pradinius kaštus ir galimybę lanksčiai planuoti savo pajamas bei išlaidas.

Kas yra individuali veikla pagal pažymą?

Individuali veikla pagal pažymą yra viena iš veiklos formų Lietuvoje, kuri leidžia užsiimti verslu turint mažesnę administracinę naštą (lyginant su juridinių asmenų steigimu). Ši forma tobulai tinka tiek asmenims, kurie siekia užsiimti veikla pagal individualų projektą, tiek tiems, kurie nori vykdyti verslą kaip papildomą uždarbio šaltinį.

Individualios veiklos pagal pažymą privalumai:

📌 Lankstumas – galimybė dirbti sau, pasirinkti darbo laiką ir krūvį.

📌 Mažesnė mokestinė našta – mokesčiai mokami tik nuo faktiškai uždirbtų pajamų.

📌 Minimalūs biurokratiniai reikalavimai – paprasta registracija ir apskaita.

📌 Mažesnės veiklos sąnaudos – nereikia steigti įmonės ar turėti buhalterio. Apskaitos vedimui puikiai tinka sąskaita123.

📌 Galimybė išskaityti išlaidas – dalį patirtų išlaidų galima atskaityti nuo pajamų.

📌 Paprastas veiklos nutraukimas – nereikia sudėtingų likvidavimo procedūrų.

📌 Galimybė gauti individualios veiklos pajamų paskolą – kai kurios finansų institucijos siūlo finansavimą dirbantiems savarankiškai.

📌 Tinkama pradžia verslui – puiki galimybė išbandyti verslo idėją be didelių įsipareigojimų.

Kuo individuali veikla skiriasi nuo verslo liudijimo?

Individuali veikla pagal pažymą suteikia platesnes galimybes ir mažesnę administracinę naštą, nes leidžia vykdyti veiklą be fiksuotų pajamų ribų. Čia galima pasirinkti įvairias veiklas pagal EVRK kodus ir taikyti pajamas pagal faktinius duomenis.

Verslo liudijimas – tai paprasta, bet ribota veiklos forma, kuri taikoma tik tam tikroms veikloms ir, be to, gali būti ribojama pagal maksimalias metines pajamas (pvz., 45 000 eurų). Taip pat verslo liudijimui nėra galimybės pasirinkti skirtingų veiklų, o tik vieną.

✍️ Plačiau apie šias dvi opcijas skaitykite čia.

VMI dalinasi lenetele, kurioje taip pat gana išsamiai parodyta – kokie yra kiekvienos opcijos privalumai bei trūkumai.

Individualios veiklos pagal pažymą ir verslo liudijimo palyginimas

Kam ši veiklos forma tinkamiausia?

Individuali veikla pagal pažymą yra tinkamiausia asmenims, kurie siekia užsiimti verslu be sudėtingos administracijos. Ši veiklos forma suteikia lankstų požiūrį į pajamas ir veiklos apimtis, todėl ypač tinka individualiam darbui, kaip freelancer’io paslaugoms, konsultacijoms, kūrybiniams ar paslaugų darbams. Be to, tai ideali alternatyva tiems, kurie nenori steigti juridinio asmens (įmonės), tačiau nori užsiimti verslu.

Kaip registruoti individualią veiklą per VMI?

✅Norėdami pradėti registruoti individualią veiklą – pirmiausia turite prisijungti prie VMI (Valstybinės mokesčių inspekcijos) svetainės. Prisijungti galite naudodami elektroninį parašą arba banko sistemą (tai gali būti prisijungimas per interneto banką, naudojant jūsų asmens kodą ir slaptažodį).

✅Kai prisijungiate prie VMI – pasirinkite parinktį „Registruoti individualią veiklą“. Tai yra oficialus procesas, kurio metu pateiksite informaciją apie savo veiklą ir ją registruosite. Svarbu pateikti prašymą dėl pažymos išdavimo, kurį galima pateikti tiek elektroniniu būdu, tiek asmeniškai. Šis prašymas būtinas prieš pradedant planuojamą veiklą.

✅Būsite nukreipti į formą – kurioje reikės pateikti savo asmeninius duomenis, taip pat pasirinkti veiklos kodą (EVRK) pagal kurį apibrėšite – kokią veiklą vykdysite. EVRK kodai nurodo jūsų veiklos rūšį ir padeda nustatyti mokesčių rūšį ir administravimą. Kiekviena veikla turi savo specifinį kodą, pvz., jeigu vykdysite konsultacijas – pasirinksite atitinkamą kodą pagal veiklos rūšį.

✅Užpildę visus reikalingus duomenis turėsite patvirtinti savo pasirinkimus ir informaciją. VMI sistemoje, patikrinus duomenis – bus išduodama pažyma apie jūsų registruotą individualią veiklą. Ši pažyma patvirtina, kad jūsų veikla yra oficialiai užregistruota, ir jūs galite pradėti ją vykdyti.

✅Po registracijos ir pažymos gavimo galėsite pradėti savo veiklą. Jei reikia – per VMI taip pat galėsite pateikti reikalingas deklaracijas, apskaitą ir kitus dokumentus, kad būtų laikomasi visų mokesčių ir teisės aktų reikalavimų.

Svarbu: jeigu esate Europos Sąjungos valstybės narėms nepriklausančios trečiosios valstybės pilietis, pageidaujantis vykdyti individualią veiklą per nuolatinę bazę Lietuvoje, kartu su prašymu papildomai turite pateikti leidimą laikinai ar nuolat gyventi Lietuvoje, išduotą pagal Lietuvos Respublikos įstatymą dėl užsieniečių teisinės padėties.

Kokius veiklos kodus (EVRK) reikia pasirinkti?

Veiklos kodus (EVRK) galite rasti Valstybinės mokesčių inspekcijos (VMI) svetainėje arba Lietuvos statistikos departamento puslapyje, kuriame pateikiama išsami Europos veiklos rūšių klasifikatoriaus (EVRK) informacija.

Norėdami pasirinkti tinkamą veiklos kodą – atlikite šiuos žingsnius:

⏸️ VMI svetainė:

• Eikite į VMI oficialią svetainę.
• Pasirinkite skyrių susijusį su individualios veiklos registracija.
• Ten rasite nuorodą į EVRK kodų sąrašą, kuris padės jums pasirinkti tinkamą kodą pagal jūsų veiklą.

⏸️ Lietuvos statistikos departamentas:

• Atidarykite Lietuvos statistikos departamento svetainę.
• Ieškokite skyriaus, kuriame pateikiami EVRK klasifikatoriaus kodai.
• Kodų sąrašas bus išdėstytas pagal veiklos sritis (paslaugos, prekyba, pramonė ir kt.).

Jeigu nesate tikri kokį kodą pasirinkti – galite pasikonsultuoti su mokesčių specialistu arba VMI darbuotoju.

Ar būtina atidaryti atskirą verslo sąskaitą banke?

Tai nėra privaloma, tačiau rekomenduojama, kad asmeninės ir verslo finansinės operacijos būtų atskirtos. Tai padės geriau tvarkyti apskaitą ir sumažins galimus nesusipratimus su mokesčių inspekcija.

Kokie papildomi leidimai gali būti reikalingi (priklausomai nuo veiklos pobūdžio)?

Priklausomai nuo individualios veiklos pobūdžio – gali būti reikalingi papildomi leidimai ar licencijos. Tai ypač svarbu, kai užsiimate veikla, kuri gali turėti įtakos žmonių sveikatai, aplinkai ar saugumui.

✅ Maisto gamyba ir pardavimas

Jei planuojate gaminti arba parduoti maistą – būtina gauti leidimą iš Valstybinės maisto ir veterinarijos tarnybos (VMVT). Taip pat reikia atitikti higienos normas ir registruoti patalpas pagal higienos reikalavimus.

✅ Transporto paslaugos

Jeigu užsiimate keleivių pervežimu, ypač komerciniu – reikalinga transporto licencija iš Susisiekimo ministerijos ar jos įgaliotų institucijų. Taip pat gali būti reikalaujama atlikti patikras dėl transporto priemonių saugumo.

✅ Grožio paslaugos (kirpimas, manikiūras, kosmetologija)

Norint teikti grožio paslaugas, pavyzdžiui, kirpimas, manikiūras ar kosmetologija – reikalingas kvalifikacijos sertifikatas. Kiekvienai paslaugai gali būti nustatyti specifiniai reikalavimai, pvz., higienos normų laikymasis.

✅ Medicinos paslaugos

Jei vykdote medicininę veiklą (pvz., odontologiją, fizioterapiją ar psichologiją) – reikalinga medicinos licencija, kurią išduoda Sveikatos apsaugos ministerija. Kiekvienas specialistas turi turėti atitinkamą kvalifikaciją ir licenciją.

✅ Prekės ir paslaugos, kurioms reikalingos specialios licencijos

Kai kuriais atvejais, pavyzdžiui, jeigu norite pardavinėti tam tikras prekes (alkoholis, tabakas, ginklai ir kt.) – reikalinga licencija iš atsakingų institucijų.

✅ Aplinkosaugos leidimai

Kai kurios veiklos gali turėti įtakos aplinkai, pavyzdžiui, atliekų tvarkymas, taršos kontrolė ar statybos darbai. Tokiu atveju gali prireikti leidimų iš Aplinkos ministerijos.

Kokius mokesčius reikia mokėti vykdant individualią veiklą?

Vykdant individualią veiklą pagal pažymą – asmuo turi mokėti šiuos mokesčius:

• Gyventojų pajamų mokestis (GPM), kuris priklauso nuo gautų pajamų.
• Valstybinio socialinio draudimo įmokos (VSD).
• Privalomojo sveikatos draudimo įmokos (PSD).

Kokie yra GPM, PSD ir VSD tarifai?

Gyventojų pajamų mokestis apskaičiuojamas taip: (Pajamos – išlaidos) x 15 proc. – kreditas

VSD įmokos mokamos nuo 90 % apmokestinamųjų pajamų (neatėmus VSD ir PSD įmokų).

VSD įmokų dydžiai:

• 12,52 %, jei nekaupiate pensijai papildomai;
• 15,52 %, jei kaupiate pensijai papildomai ir mokate 3 % įmoką.

Mokėjimo būdai:

• Vieną kartą per mėnesį

Jei įmokas mokate avansu (nuo per tą kalendorinį mėnesį gautų (uždirbtų) pajamų), VSD įmokos mokamos kartą per mėnesį iki einamojo mėnesio paskutinės dienos. Tokiu atveju reikia pateikti „Sodrai“ SAV pranešimą už ataskaitinį laikotarpį.

• Vieną kartą per metus

Jei VSD įmokų dydis priklauso nuo praėjusiais metais gautų pajamų, VSD įmokos sumokamos ne vėliau kaip iki gegužės 2 dienos.

PSD įmokos mokamos nuo 90 % apmokestinamųjų pajamų (neatėmus VSD ir PSD įmokų). PSD įmokos skaičiuojamos nuo MMA, galiojančios tą mėnesį, už kurį mokama įmoka. Kas mėnesį mokama PSD įmoka lygi 6,98 % × 1 038 €, t. y. 72,45 €. Įmoka mokama ne vėliau kaip iki paskutinės mėnesio dienos.

Pasibaigus kalendoriniams metams, ne vėliau kaip iki gegužės 2 dienos, sumokamas skirtumas tarp sumokėtų ir mokėtinų PSD įmokų sumų.

Kaip ir kada mokėti mokesčius vykdant individualią veiklą pagal pažymą?

✅ GPM turi būti sumokėtas iki gegužės 2 d. po kalendorinių metų pabaigos.

✅ VSD gali būti mokamas avansu kiekvieną mėnesį arba iki gegužės 2 d. po kalendorinių metų pabaigos.

✅ PSD (jeigu nesate draustas dėl kitų priežasčių) – turi būti mokamas kiekvieną mėnesį, o trūkumas sumokamas iki gegužės 2 d. po kalendorinių metų pabaigos.

Kokie yra leidžiami atskaitymai (30% taisyklė ar faktinės išlaidos)?

Vykdant veiklą leidžiama atskaityti 30% nuo gautų pajamų be papildomų dokumentų pateikimo. Tai paprasta ir populiari pasirinkimo galimybė.

Visgi, jei turite konkrečius įrodymus (pavyzdžiui, sąskaitas faktūras) – galite atskaityti tiksliai patirtas išlaidas. Tai gali būti, pavyzdžiui, nuoma, transporto išlaidos, reikmenys ar paslaugos, susijusios su veikla.

Kaip deklaruoti pajamas ir pateikti metinę GPM deklaraciją?

Pateikti metinę GPM deklaraciją reikia iki gegužės 2 d. kitais metais, kai baigiasi kalendoriniai metai. Deklaraciją galite pateikti elektroniniu būdu per VMI e. paslaugas. Plačiau apie deklaracijos pateikimą dirbantiems su individualios veiklos pažyma skaitykite šiame straipsnyje. Dirbantiems sau taip pat aktualus ir 1.2 proc GPM skyrimas. Plačiau apie jį skaitykite šiame straipsnyje.

Kada verta registruotis PVM mokėtoju?

PVM mokėtoju reikia registruotis, kai metinės pajamos viršija 45 000 EUR. Taip pat galima pasirinkti PVM mokėtojo statusą, jei norite atskaityti PVM už prekes ar paslaugas, kurias įsigyjate kaip verslininkas, ir padidinti savo paslaugų patrauklumą klientams. Plačiau apie prievolę ir galimybes skaitykite VMI.

Kokie yra buhalterinės apskaitos reikalavimai?

Dirbant su individualios veiklos pažyma, buhalterinė apskaita yra paprastesnė nei įmonėms, tačiau vis tiek būtina laikytis tam tikrų apskaitos reikalavimų.

Pajamų ir išlaidų apskaita

Individualią veiklą vykdantys asmenys privalo tvarkyti Pajamų ir išlaidų apskaitos žurnalą, kuriame registruojamos visos gautos pajamos ir patirtos išlaidos.

• Forma – galima pildyti popieriuje arba elektroniniu būdu.
• Pajamos – fiksuojama data, gauta suma, dokumento numeris (sąskaita faktūra ar kvitas).
• Išlaidos – galima atskaityti faktiškai patirtas arba taikyti 30 % leidžiamų atskaitymų be dokumentų.

Sąskaitų faktūrų išrašymas

Būtina išrašyti SF tiek fiziniems, tiek juridiniams asmenims. Patogiausia, žinoma, elektroniniu būdu su sąskaita123.

Kiti apskaitos dokumentai ir prievolės

• Kasos aparato nereikia, jei atsiskaitoma pavedimu arba neišrašomi kasos kvitai.
• PVM mokėtoju reikia registruotis, jei per metus pajamos viršija 45 000 €.
• Veiklos sustabdymas ar nutraukimas turi būti užregistruotas VMI.

Kaip teisingai išrašyti sąskaitas faktūras?

Sąskaitos faktūros turi turėti šiuos duomenis:

• Paslaugų teikėjo ir gavėjo pavadinimai, adresai, kodai.
• Paslaugos aprašymas, kiekis ir kaina.
• PVM (jei esate PVM mokėtojas) ir mokėtina suma.
• Sąskaitos faktūros numeris, išrašymo data.
• PVM mokėtojo kodas (jei taikoma).

Plačiau apie galimus SF tipus ir juose esamus elementus skaitykite čia.

Ką daryti, jei keičiasi veiklos pobūdis ar norite ją nutraukti?

Jei keičiasi veiklos pobūdis – turi pakeisti veiklos kodą (EVRK) per VMI. Jei pradedi vykdyti kitą veiklą, kuri nesuderinama su ankstesne – registracija turi būti atnaujinta, vienu metu galima vykdyti ne vieną veiklą.

Jei nori nutraukti veiklą -turi pateikti pranešimą VMI apie nutraukimą ir užbaigti visus reikalingus dokumentus, kad mokesčiai būtų paskaičiuoti pagal užbaigtą laikotarpį. GPM deklaracija už paskutinį metų laikotarpį turi būti pateikta iki gegužės 2 d.

Kaip pasiruošti veiklos audito galimybei?

Tvarkinga apskaita yra būtina, kadangi kartais VMI nusprendžia patikrinti – kaip Jums sekasi tvarkyti buhalteriją.

• Tvarkyk apskaitą reguliariai ir išsaugok visus svarbius dokumentus: sąskaitas faktūras, sutartis, ataskaitas ir kitus svarbius įrašus.
• Atlik vidinę kontrolę – užtikrink, kad visi finansiniai duomenys būtų teisingi ir aiškūs, nes mokesčių inspekcija gali tikrinti bet kuriuo metu.
• Būk pasiruošęs pateikti paaiškinimus apie didesnius pajamų ar išlaidų pokyčius, nes audito metu gali būti klausiama apie neįprastas sandorius.
• Jeigu tavo veikla turi didelį mastą – apsvarstyk galimybę pasikonsultuoti su buhalteriu ar finansų specialistu, kad užtikrintum visų reikalavimų laikymąsi.

Kokios dažniausiai daromos klaidos vykdant individualią veiklą ir kaip jų išvengti?

🟢 Nežinojimas apie mokesčių terminus. Deja, dažno klaidingo mokėjimo ar vėlavimo priežastis – netikslus mokesčių sumokėjimo laikas. Sprendimas – susipažink su visais svarbiais terminais ir susikurk atmintines, kad nepraleistum jų.

🟢Nepasirenkami tinkami veiklos kodai. Neteisingas EVRK kodas gali lemti netinkamus mokesčių tarifus ar apskaitos klaidas. Sprendimas – kruopščiai pasirink veiklos kodą ir, jei reikia – pasitark su VMI ar buhalteriu.

🟢Praleidžiamos atskaitymų galimybės. Jei nepasinaudojama visais leidžiamais atskaitymais – galima permokėti mokesčius. Sprendimas – gerai išanalizuok galimybes, kaip sumažinti apmokestinamąsias pajamas.

🟢Nepaisoma dokumentų tvarkymo. Dokumentų trūkumas ar netinkamas jų tvarkymas gali sukelti sunkumų auditoriams ir mokesčių inspekcijai. Sprendimas – tvarkyk ir saugok visus svarbius dokumentus, kurie yra susiję su veikla.

🟢 Veiklos nutraukimas be oficialaus pranešimo VMI. Nesant pranešimui apie veiklos nutraukimą – gali būti įsiskolinimų ar nesusipratimų dėl mokesčių. Sprendimas – prieš nutraukiant veiklą būtinai informuok VMI ir pateik atitinkamus dokumentus.

Sąskaita123 – tiems, kurie gerbia savo laiką

Dirbantiems pagal individualios veiklos pažymą – mokesčių apskaita ir finansų valdymas gali tapti iššūkiu, ypač kai reikia tvarkyti įvairias pajamas ir išlaidas. Sąskaita123 yra puikus įrankis, kuris supaprastina šį procesą ir padeda susitvarkyti su kasdieniais finansiniais reikalais.

Sąskaita123 leidžia lengvai vesti apskaitą, nes visus duomenis galima suvesti tiesiai į sistemą. Tai ypač naudinga, jei pasirinkote faktines išlaidas arba norite kuo tiksliau apskaičiuoti leidžiamus atskaitymus. Taip pat sistema palengvina mokesčių deklaracijų pateikimą, nes automatiškai generuoja reikalingus duomenis apie jūsų pajamas ir išlaidas. Tai reiškia, kad galite greitai paruošti metinę GPM deklaraciją ir pateikti ją per VMI. Sistemoje taip pat galima lengvai sekti mokesčių sumas, kurių reikia sumokėti už kiekvieną laikotarpį, ir užtikrinti, kad viskas būtų pateikta laiku.

Rūta Kirdeikė

Rūta daugiau nei 10 metų dirba kaip turinio kūrėja ir redaktorė. Sukauptos žinios - ilgametės praktikos rezultatas.

See Full Bio