Kokius mokesčius turi mokėti nuomonės formuotojas (influenceris)?

Atnaujinta 2025-05-26

Planuojate pradėti ar jau pradėjote influencerio-nuomonės formuotojo veiklą? Perskaitę straipsnį sužinosite pagrindinę informaciją apie GPM, individualią veiklą, kaip apmokestinamos gautos prekės ar paslaugos ir ką būtina žinoti apie PVM.

Kas yra influenceris?

Influenceris yra asmuo, kuriantis turinį socialiniuose tinkluose ir formuojantis visuomenės nuomonę apie tam tikrus produktus, prekės ženklus ar įvykius. Toks asmuo paprastai turi didelį nuolatinių sekėjų skaičių įvairiuose socialiniuose tinkluose.

Influenceris reklamuoja tam tikrą paslaugą ar produktą kurdamas įvairius įrašus, vaizdo įrašus, seminarus ir kitką už tam tikrą atlygį. Atlygis dažniausiai priklauso nuo auditorijos skaičiaus ir jų įsitraukimo, tačiau atlygiu gali būti ir nemokama prekė ar paslauga. Taigi influenceris, t. y. nuomonės formuotojas – gauna nemokamą prekę ar paslaugą išbandyti, mainais į reklamą.

Nuolat ar vieną kartą?

Jeigu influenceris atlieka vienkartinius sandorius, pvz., vieną kartą per metus ar du kartus per metus pareklamuoja tam tikrą produktą, tuomet tokios vienkartinės pajamos gali būti apmokestinamos kaip pagal paslaugų sutartį už ne individualios veiklos paslaugas išmokėtos apmokestinamosios išmokos. Joms taikomas 15 proc. GPM tarifas, jeigu toks atlygis neviršija 120 VDU per metus. Jei viršija, tuomet viršijančiai daliai taikomas 20 proc. GPM tarifas.

Jeigu nuomonės formuotojai nuolat vykdo tokią veiklą – tuomet tai laikoma individualia veikla ir tokios pajamos apmokestinamos kaip indvidualios veiklos pajamos.

Influenceriai veiklą gali vykdyti tik su individualios veiklos pažyma (veikla, susijusi su reklamos veikla).

Pajamų mokestis ir individuali veikla

Neretai būna taip, jog nuomonės formuotojai (influenceriai) reklamuoja tam tikras įmonių prekes ar paslaugas ir už tai gauna tų įmonių prekes ar paslaugas kaip dovanas. Tokiu atveju mokesčių prasme tai yra kaip įmonės atsiskaitymas nuomonės formuotojams už reklamą socialiniuose tinkluose.

Tokiu atveju kai šios įmonės dovanos nuomonės formuotojams teikiamos kaip atlygis už teikiamas reklamos paslaugas – tai suteiktos dovanos pripažįstamos nuomonės formuotojų (individualią veiklą vykdančių gyventojų) natūra gautomis pajamomis ir apmokestinamos bei deklaruojamos tokia pat tvarka, kaip iš individualios veiklos pagal pažymą gautos pajamos, jei atlygis būtų gautas pinigais.

Individualią veiklą vykdantys gyventojai, tvarkydami buhalterinę apskaitą, privalo vadovautis Gyventojų, besiverčiančių individualia veikla (išskyrus gyventojus, įsigijusius verslo liudijimus), buhalterinės apskaitos taisyklėmis.

Pagal šių taisyklių nuostatas, gyventojai, kurie nėra pridėtinės vertės mokesčio (toliau – PVM) mokėtojai, vykdantys individualią veiklą ir nenaudojantys kasos aparato, pardavę prekę ar suteikę paslaugą – kiekvienam pirkėjui (nepriklausomai nuo atsiskaitymo (apmokėjimo) momento ir būdo – grynaisiais pinigais ar pavedimu, ar natūra) privalo išrašyti ir išduoti sąskaitą faktūrą (jei individualią veiklą vykdantis gyventojas yra PVM mokėtojas, jis turi išrašyti PVM sąskaitą faktūrą).

Jei sąskaitos faktūros (PVM sąskaitos faktūros) pirkėjas neprašo (nepageidauja) – galima jos neišduoti, tačiau, visais atvejais, privaloma ją išrašyti.

Sąskaitą faktūrą (PVM sąskaitą faktūrą) turi išrašyti dviem egzemplioriais: vieną egzempliorių pasilikti sau, pajamoms apskaityti, kitą – išduoti pirkėjui (pvz., išsiųsti el. paštu ar kitu pirkėjui patogiu būdu).

Atmintinė:

Individualios veiklos pajamos

Individualią veiklą pagal pažymą vykdančių gyventojų pajamos, pagal GPMĮ 22 straipsnyje nustatytą pajamų mokesčio tvarką, priskiriamos B klasės pajamoms, t. y., pajamoms, nuo kurių pajamų mokestį apskaičiuoti ir sumokėti į biudžetą kalendoriniams metams pasibaigus, iki kitų metų gegužės 1 d.,

Valstybinei mokesčių inspekcijai pateikdamas Metinę pajamų deklaraciją (GPM311 forma) turi pats pajamų gavęs individualią veiklą vykdantis gyventojas.

Individualios veiklos pajamoms taikomas 15 proc. pajamų mokesčio tarifas. Nuo individualios veiklos pajamų mokėtina pajamų mokesčio suma apskaičiuojama metams pasibaigus, nuo per kalendorinius metus gautų apmokestinamųjų individualios veiklos pajamų.

Pajamų mokestis nuo individualios veiklos apskaičiuojamas nuo uždirbtų pajamų, iš kurių atimamos:

• arba realios išlaidos, jeigu turi čekius, sąskaitas ar kitus dokumentus,
• arba tiesiog 30 % nuo pajamų, jei nenori ar neturi galimybės rinkti išlaidų dokumentų.

Skaičiuojamas mokestis tik nuo to, kas lieka atėmus vieną iš šių išlaidų būdų.

• Jei per metus iš individualios veiklos uždirbi mažiau nei 20 000 € (po išlaidų), tada pajamų mokestis realiai sudaro apie 5 %.

• Jei uždirbi daugiau nei 20 000 €, mokestis palaipsniui didėja.

• O kai apmokestinamosios pajamos pasiekia 35 000 € ar daugiau, taikomas jau visas 15 % pajamų mokestis.

Vykdant individualią veiklą taip pat reikia mokėti privalomojo sveikatos draudimo (toliau – PSD) ir valstybinio socialinio draudimo (toliau – VSD) įmokas.

Apie PVM

Vykdote influencerio veiklą ir kilo klausimų dėl PVM?

Kai įmonė atsiskaito su influenceriu prekėmis ar paslaugomis mainais už reklamą

Jeigu dvi įmonės ar veiklą vykdantys asmenys atsiskaito ne pinigais, o prekėmis ar paslaugomis, tai laikoma, kad abi pusės parduoda prekes ar teikia paslaugas viena kitai.

Tai reiškia:

• Influenceris suteikia reklamos paslaugą įmonei.
• Įmonė duoda prekę mainais už tą reklamą.

Ką turi daryti abi pusės, jei jos yra PVM mokėtojai?

✅ Abiem reikia išrašyti PVM sąskaitas faktūras

• Įmonė išrašo sąskaitą už prekę.
• Influenceris išrašo sąskaitą už reklamą.

✅ Abi pusės apskaičiuoja 21 % PVM nuo savo suteiktos vertės.

✅PVM turi būti deklaruotas FR0600 formoje

• Įmonė deklaruoja, kad parduoda prekę, net jei atsiskaito reklama.
• Influenceris deklaruoja, kad pardavė reklamą, net jei gavo prekę.

✅ Visi dokumentai registruojami

• Įmonė savo sąskaitą registruoja Išrašomų PVM sąskaitų registre.
• Duomenys pateikiami i.SAF sistemoje.

Net jeigu nebuvo pinigų, o tik mainai – PVM vis tiek turi būti skaičiuojamas. Prekės ar paslaugos vertė turi būti aiškiai nustatyta ir dokumentuota.

Analogiškos nuostatos taikomos ir Lietuvoje įsikūrusiems influenceriams (PVM mokėtojams), t. y. kai Lietuvoje įsikūrę influenceriai (PVM mokėtojai) teikia Lietuvos įmonei reklamos paslaugas – jie turi Lietuvos įmonei išrašyti reklamos paslaugų PVM sąskaitas faktūras, apskaičiuoti PVM, prekių tiekimą deklaruoti mokestinio laikotarpio PVM deklaracijoje (forma FR0600), išrašytas PVM sąskaitas faktūras registruoti Išrašomų PVM sąskaitų faktūrų registre, jų duomenis teikti i.SAF.

Jei Lietuvoje įsikūrę  influenceriai nėra PVM mokėtojai – jie Lietuvos įmonei turi išrašyti reklamos paslaugų sąskaitas faktūras.

Kitų šalių influenceriai suteiktas reklamos paslaugas turi įforminti pagal savo šalių teisės aktus (informaciją apie užsienio šalių influencerių išrašomus apskaitos dokumentus galėtų suteikti tų užsienio šalių mokesčių administratoriai). 

Primintina, kad prievolė registruotis PVM mokėtoju atsiranda, kai vykdant ekonominę veiklą šalies teritorijoje per praėjusius arba einamuosius kalendorinius metus patiektų prekių ir (arba) suteiktų paslaugų vertė viršija 45 000 eurų ribą.

45 000 eurų riba turi būti skaičiuojama kalendorinių metų laikotarpiu.

Skaičiuojant 45 000 eurų ribą neatsižvelgiama (t. y. pajamos nesumuojamos vertinant ribą) į:

• Atlygį iš PVM neapmokestinamos veiklos;
• Atlygį už ilgalaikio turto, naudoto apmokestinamojo asmens ekonominėje veikloje, tiekimą;
• Gautus avansus;
• Atlygį už nekilnojamųjų pagal prigimtį daiktų tiekimą ir finansinių paslaugų teikimą, kai šie sandoriai yra atsitiktinio pobūdžio ir apmokestinamasis asmuo įprastai nesiverčia tokio pobūdžio veikla.

Prievolė įsiregistruoti PVM mokėtoju, deklaruoti ir mokėti PVM atsiranda nuo einamojo mėnesio, kai šalies teritorijoje įvykdomas PVM apmokestinamos veiklos sandoris dėl kurio gautas (ar gautinas) atlygis viršija nustatytą gauto (gautino) atlygio 45 000 eurų ribą. 

Kai riba viršijama einamaisiais kalendoriniais metais – prievolė būti registruotu PVM mokėtoju išlieka iki kitų kalendorinių metų pabaigos.

PVM ir reklamos paslaugos

Jei influenceris yra PVM mokėtojas ir teikia reklamos paslaugas Lietuvos įmonei, šios paslaugos apmokestinamos 21 % PVM tarifu.

Influenceris turi:

• Išrašyti PVM sąskaitą faktūrą.
• Apskaičiuotą PVM ir apmokestinamąją vertę deklaruoti FR0600 formoje:
  • 11 laukelis – apmokestinamoji vertė
  • 29 laukelis – pardavimo PVM
• Duomenis teikiant i.SAF – nurodyti PVM1 kodą.

Lietuvos įmonė šią sąskaitą registruoja Gaunamų PVM sąskaitų registre, nurodydama PVM1 kodą.

Lietuvos įmonė Lietuvoje įsikūrusių influencerių išrašytas reklamos paslaugų PVM sąskaitas faktūras turi registruoti Gaunamų PVM sąskaitų registre, o teikdama duomenis i.SAF gali naudoti mokesčių kodą PVM1.

Pagal PVM įstatymą (PVMĮ 13 str. 2 d. 1 p.), net jei paslauga teikiama iš užsienio – ji laikoma suteikta Lietuvoje.

PVM apskaičiavimą ir deklaravimą atlieka Lietuvos įmonė, vadinasi, taikomas atvirkštinis apmokestinimas (reverse charge).

Lietuvos įmonė turi:

• Apskaičiuoti 21 % PVM nuo paslaugos vertės.
• Deklaruoti FR0600 formoje:
  • 23 laukelis – apmokestinamoji vertė
  • Jei influenceris – ES PVM mokėtojas, taip pat ir 24 laukelis
  • 25, 32, 35 laukeliai – pardavimo PVM
• i.SAF sistemoje naudoti:
  • PVM20 – jei paslauga iš trečiųjų šalių
  • PVM21 – jei paslauga iš kitos ES valstybės narės PVM mokėtojo

Kai įmonė perduoda prekes Lietuvos influenceriams kaip atlygį už reklamą:

• Taikomas 21 % PVM tarifas.
• FR0600 forma:
  • 11 laukelis – apmokestinamoji vertė
  • 29 laukelis – pardavimo PVM
• i.SAF: PVM1

Jei prekės išgabenamos iš Lietuvos ir atitinka PVMĮ sąlygas:

• ES PVM mokėtojui (PVMĮ 49 str.):
  • FR0600: 18 laukelis
  • i.SAF: PVM13
• Trečiosios šalies gavėjui (PVMĮ 41 str.):
  • FR0600: 17 laukelis
  • i.SAF: PVM12

i.SAF kodų atmintinė

Visuomet būtina sekti aktualią informaciją ir besikeičiančius teisės aktus, kadangi neretai jie yra keičiami.

Aktualios nuorodos, kur tai galima sekti yra Valstybinės mokesčių inspekcijos puslapis: https://www.vmi.lt/evmi/

Taigi straipsnyje pateikia aktuali informacija apie influencerių pajamų apmokestinimą GPM, PVM bei ką svarbu žinoti ir įmonėms, kurios teikia prekes, paslaugas influenceriams kaip atlygį už jų teikiamą reklamą.

Doc. dr. Martynas Endrijaitis

Doc. dr. Martynas Endrijaitis yra mokesčių teisės ekspertas, VU Teisės fakulteto ir Verslo mokyklos docentas, įvairių nacionalinių ir tarptautinių mokslinių bei praktinių straipsnių mokesčių, teisės, finansų temomis komentarų autorius. Martynas taip pat skaito paskaitas mokesčių teisės, finansinės apskaitos ir audito teisės bei viešųjų finansų teisės temomis, vadovauja kursiniams, magistro darbams ir disertacijoms. Švietimo ir mokymo tikslais straipsniuose, komentaruose pateikiama autoriaus kaip pedagogo ir mokesčių teisės eksperto nuomonė. Martynas turi VU socialinių mokslų (teisės) daktaro laipsnį, taip pat VU ekonomikos (finansinės apskaitos ir audito) magistrą ir gavęs apdovanojimą už nuopelnus mokslui.

See Full Bio