Atnaujinta 2025-01-22
Delspinigiai yra su mokesčiu susijusi suma. Jais siekiama užtikrinti finansinių įsipareigojimų įvykdymą laiku. Taigi jais kaip ir nustatyta kad jie būtų mokami už kiekvieną dieną, kai mokesčiai nebuvo sumokėti laiku.
Kada gali būti taikomi delspinigiai mokesčių mokėtojui?
Jie gali būti taikomi:
- mokesčių mokėtojui deklaravus Valstybinės mokesčių inspekcijos administruojamą mokestį, tačiau atitinkamų mokesčių teisės aktų nustatytais terminais mokesčio į biudžetą nesumokėjus ar pavėluotai jį sumokėjus. Mokesčių mokėtojui delspinigiai skaičiuojami ir už laiku nesumokėtą avansinį mokestį;
- mokesčių mokėtojui (tam tikrais įstatymų nustatytais atvejais – mokesčių administratoriui) apskaičiavus nedeklaruojamą Valstybinės mokesčių inspekcijos administruojamą mokestį, tačiau atitinkamų mokesčių teisės aktų nustatytais terminais tokio mokesčio nesumokėjus į biudžetą ar pavėluotai jį sumokėjus;
- mokesčių mokėtojui muitinės deklaracijoje apskaičiavus mokestį (muitą, importo PVM ir akcizą), tačiau nesumokėjus jo į biudžetą ar pavėluotai jį sumokėjus.
Taigi iš esmės delspinigiai taikomi, jeigu mokesčiai nebuvo mokėti iki nustatyto mokėjimo termino.
Delspinigiai mokesčių mokėtojui taip pat apskaičiuojami, kai mokesčių administratorius, atlikęs mokestinį patikrinimą nustato, kad:
- atitinkamas Valstybinės mokesčių inspekcijos administruojamas mokestis nebuvo deklaruotas ir sumokėtas arba pavėluotai sumokėtas į biudžetą.
- nedeklaruojamas Valstybinės mokesčių inspekcijos administruojamas mokestis nebuvo apskaičiuotas ir sumokėtas laiku ar ne laiku sumokėtas į biudžetą.
- muitinės administruojamas mokestis nebuvo apskaičiuotas muitinės deklaracijoje ir sumokėtas arba buvo pavėluotai sumokėtas į biudžetą.
Taip pat aktualu žinoti, kad mokesčių mokėtojui pateikus prašymą grąžinti (įskaityti) mokesčio permoką ar mokesčio skirtumą (toliau – mokesčio permoka (skirtumas)), mokesčių administratorius preziumuoja, kad mokesčių mokėtojo prašyme nurodyta mokesčio permokos (skirtumo) suma yra teisinga ir MAĮ 87 str. nustatytais terminais ir tvarka ją grąžina mokesčių mokėtojui.
Mokesčių administratorius, nustatęs, kad mokesčio permoka (skirtumas) mokesčių mokėtojui buvo grąžinta (įskaityta) nepagrįstai, nuo nepagrįstai grąžintos (įskaitytos) mokesčio sumos apskaičiuoja delspinigius.
Delspinigiai nuo nepagrįstai grąžintos (įskaitytos) permokos (skirtumo) neskaičiuojami, jei mokesčio permokos (skirtumo) grąžinama (įskaitoma) daugiau nei mokesčių mokėtojui priklauso dėl mokesčių administratoriaus klaidos, pavyzdžiui, klaidos atsiradusios apdorojant deklaracijų duomenis.
Kaip skaičiuojami delspinigiai?
Taigi delspinigiai skaičiuojami nuo kitos dienos po to, kai mokestis pagal tuo metu galiojančius mokesčių teisės aktus turėjo būti sumokėtas į biudžetą, iki patikrinimo rezultatus įforminančio dokumento surašymo dienos, o nesumokėjus mokesčio per MAĮ 81 straipsnio 2 dalyje nustatytą terminą (muitinės administruojamo mokesčio – per šio įstatymo 81 straipsnio 4 dalyje nustatytą terminą), delspinigių skaičiavimas tęsiamas nuo kitos dienos po minėto termino pasibaigimo.
Žinotina, kad delspinigiai skaičiuojami ne ilgiau kaip 180 dienų nuo teisės priverstinai išieškoti mokestinę nepriemoką atsiradimo dienos, o mokesčių mokėtojui nesumokėjus jo (atitinkamo mokesčio įstatyme nustatytu atveju – mokesčių administratoriaus) apskaičiuoto nedeklaruojamo mokesčio, – ne ilgiau kaip 180 dienų nuo atitinkamo mokesčio įstatyme numatyto sumokėjimo termino.
Sustabdžius mokesčio priverstinį išieškojimą (skundo, kilus mokestiniam ginčui, padavimas) – delspinigiai skaičiuojami už visą sustabdymo laikotarpį, jeigu mokesčių mokėtojo skundas buvo atmestas.
Taigi, ne ilgesnis nei 180 dienų delspinigių skaičiavimo terminas taikomas nuo teisės priverstinai išieškoti mokestinę nepriemoką atsiradimo dienos, tačiau šis terminas nedraudžia apskaičiuoti delspinigius už laikotarpį, kuriuo vyksta mokestinis ginčas ir už laikotarpį nuo kitos dienos po to, kai mokestis pagal tuo metu galiojančius mokesčių teisės aktus turėjo būti sumokėtas į biudžetą, iki patikrinimo rezultatus įforminančio dokumento surašymo dienos, t. y. delspinigiai gali būti skaičiuojami ir už ilgesnį nei 180 dienų laikotarpį.
Delspinigiai ir jų poveikis
Delspinigiai yra skaičiuojamas dydis už pavėluotus mokėjimus, kurie gali turėti neigiamą poveikį įmonės ar fizinio asmens finansinei padėčiai dėl nesumokėtų mokesčių.
Svarbu turėti rašytinius dokumentus, kurių pagrindu būtų aišku, kaip skaičiuojami mokesčiai ir kokie už pavėluotus jų mokėjimus gali būti skaičiuojami delspinigiai.
Teisinės ginčų galimybės
Jeigu mokesčiai nebuvo mokėti laiku, kadangi mokesčių mokėtojas mano, kad jis neturėjo pareigos mokėti mokesčius, tačiau mokesčių administratoriaus jam apskaičiavo mokesčius ir mokestinius delspinigius, tokiu atveju mokesčių mokėtojas gali inicijuoti mokestinius ginčus, pavyzdžiu jis gali kreiptis į centrinį mokesčių administratorių ar Mokestinių ginčų komisiją tam, kad būtų nustatyta, ar delspinigiai buvo tinkamai skaičiuojami.
Žinoma, pirmiausia mokesčių mokėtojas gali kreiptis į teritorinę vietos mokesčių inspekciją, kad būtų nustatyta, ar delspinigiai buvo tinkamai jam skaičiuojami.
Istorinis kontekstas ir delspinigių dydžio pokyčiai
Istorinis kontekstas rodo, kad mokestiniai delspinigiai buvo taikomi jau seniai, tačiau jų dydis ir taikymo sąlygos keitėsi laikui bėgant. Pavyzdžiui, 2001 m. teisės aktai nustatė delspinigių dydį 0,05 procento už kiekvieną pavėluotą dieną.
Vėliau, 2011 m., šis dydis buvo pakeistas į 0,03 procento. Tuo tarpu 2024 m. lapkričio 1 d. LR finansų ministro įsakymu delspinigių dydis yra 0,027 procento už kiekvieną pavėluotą dieną. Šie pokyčiai rodo, kaip teisės aktai prisitaiko prie ekonominių sąlygų ir siekia užtikrinti teisingą mokesčių mokėjimo sistemą.
Palyginimas su kitomis šalimis
Delspinigiai yra taikomi ne tik Lietuvoje, bet ir kitose šalyse. Palyginimas su kitomis šalimis rodo, kad delspinigių dydis ir taikymo sąlygos gali skirtis.
- Pavyzdžiui, Latvijoje delspinigių dydis atitinkamu laikotarpiu būdavo 0,04 procento už kiekvieną pavėluotą dieną,
- o Estijoje – apie 0,05 procento.
Tačiau, palyginus su kitomis šalimis, Lietuvoje delspinigių dydis yra vienas iš žemiausių. Tai gali būti naudinga mokesčių mokėtojams, tačiau taip pat rodo, kad Lietuva siekia subalansuoti mokesčių surinkimą ir mokesčių mokėtojų naštą.
Skaičiuojami delspinigiai: praktiniai patarimai
Mokesčių mokėtojams rekomenduojama mokėti mokesčius laiku, kad būtų išvengta delspinigių, žinoma, tiksliai skaičiuoti mokesčius, kad būtų išvengta klaidų, galiausiai, būtina kreiptis į mokesčių inspekciją, jeigu kyla neaiškumų.
Tokiu būdu neaiškumai galėtų būti išsprendžiami, mokesčiai sumokami laiku ir išvengiama mokestinių delspinigių. Taip pat, žinoma, naudotis mūsų sistema ir ne tik išrašyti sąskaitas greitai, tačiau ir apmokėti gautas – laiku, nes kitaip gausite priminimą!
