Atnaujinta 2026-06-26
Individuali veikla pagal pažymą išlieka viena populiariausių veiklos formų Lietuvoje. Ji leidžia dirbti savarankiškai, teikti paslaugas ar parduoti prekes be juridinio asmens steigimo, tačiau kartu atsiranda pareiga tinkamai apskaičiuoti ir deklaruoti mokesčius.
Nors iš pirmo žvilgsnio gali atrodyti, kad mokesčių sistema yra sudėtinga, iš tiesų viskas prasideda nuo kelių pagrindinių žingsnių: reikia žinoti savo pajamas, pasirinkti sąnaudų apskaičiavimo būdą ir suprasti, kokie mokesčiai taikomi jūsų veiklai.
Kiek mokesčių sumokame dirbdami pagal darbo sutartį ir kiek pagal individualią veiklą su pažyma?
StraipsnisNuo ko pradėti mokesčių skaičiavimą?
Pirmiausia reikia nustatyti bendrą per mokestinį laikotarpį gautų pajamų sumą. Tai visos pajamos, kurias gavote už suteiktas paslaugas arba parduotas prekes.
Kitas žingsnis – apskaičiuoti apmokestinamąsias pajamas. Tam galima pasirinkti vieną iš dviejų leidžiamų atskaitymų būdų:
- taikyti 30 proc. leidžiamų atskaitymų normą be išlaidas pagrindžiančių dokumentų;
- apskaityti faktines veiklos išlaidas ir jas pagrįsti apskaitos dokumentais.
Jeigu faktinės išlaidos sudaro daugiau nei 30 proc. pajamų, dažniausiai naudingiau rinktis jų apskaitą. Jei išlaidų nedaug arba jų rinkti nesinori – paprastesnis sprendimas yra 30 proc. leidžiamų atskaitymų metodas.
| 30 % sąnaudos | Faktinės išlaidos |
|---|---|
| Nereikia rinkti čekių | Reikia saugoti dokumentus |
| Paprastesnė apskaita | Tikslesnis rezultatų apskaičiavimas |
| Tinka mažoms išlaidoms | Naudinga, kai išlaidos didelės |
| Greitesnis deklaravimas | Gali sumažinti mokėtinus mokesčius |
Kokius mokesčius moka individualios veiklos vykdytojai?
Vykdant individualią veiklą pagal pažymą dažniausiai mokami trys pagrindiniai mokesčiai.
Gyventojų pajamų mokestis (GPM)
Nuo 2026 metų individualios veiklos pajamoms taikoma nauja GPM sistema. Pajamoms iki nustatytos ribos taikomas iki 20 proc. tarifas ir pajamų mokesčio kreditas, kuris sumažina faktiškai mokėtiną GPM mažesnes pajamas gaunantiems gyventojams. Viršijus nustatytas metinių pajamų ribas, taikomi didesni progresiniai tarifai.
Privalomojo sveikatos draudimo (PSD) įmokos
PSD tarifas 2026 metais yra 6,98 proc. Įmokos apskaičiuojamos nuo 90 proc. apmokestinamųjų individualios veiklos pajamų. Jei asmuo nėra draustas PSD kitu pagrindu, einamaisiais metais gali atsirasti prievolė mokėti minimalią mėnesio PSD įmoką.
| Mokestis | Nuo ko skaičiuojamas? |
|---|---|
| GPM | Nuo apmokestinamųjų pajamų pagal galiojančią formulę |
| PSD | Nuo 90 % apmokestinamųjų pajamų |
| VSD | Nuo 90 % apmokestinamųjų pajamų |
Valstybinio socialinio draudimo (VSD) įmokos
VSD tarifas priklauso nuo to, ar dalyvaujate papildomame pensijų kaupime.
Jeigu nekaupiate papildomai pensijai, taikomas 12,52 proc. tarifas. Jeigu kaupiate papildomai ir mokate 3 proc. pensijų kaupimo įmoką, bendras tarifas siekia 15,52 proc. Kaip ir PSD, VSD apskaičiuojamas nuo 90 proc. apmokestinamųjų pajamų, laikantis teisės aktuose nustatytų įmokų lubų.
Vykdoma individuali veikla. Ar turiu mokėti PVM?
StraipsnisKaip atrodo mokesčių apskaičiavimo eiga?
Mokesčių apskaičiavimą galima suskirstyti į kelis žingsnius.
- Pirmiausia susumuojamos visos per metus gautos pajamos.
- Iš jų atimamos leidžiamos išlaidos – arba faktinės, arba taikoma 30 proc. norma.
- Gauta suma tampa apmokestinamosiomis pajamomis.
- Toliau apskaičiuojamos PSD ir VSD įmokos nuo 90 proc. apmokestinamųjų pajamų.
- Galiausiai apskaičiuojamas gyventojų pajamų mokestis, atsižvelgiant į galiojančius GPM tarifus ir pajamų mokesčio kreditą.
Ar verta naudotis mokesčių skaičiuokle?
Taip. Individualios veiklos apmokestinimas priklauso nuo daugelio aplinkybių: pajamų dydžio, pasirinktų leidžiamų atskaitymų, papildomo pensijų kaupimo, PSD statuso bei kitų individualių duomenų.
Individualios veiklos sąskaitos faktūros pavyzdys
StraipsnisDėl šios priežasties tiksliausią rezultatą pateikia oficialios skaičiuoklės arba apskaitos programos, kurios automatiškai pritaiko galiojančius tarifus ir apskaičiavimo taisykles.
Pajamos iš užsienio
Jeigu individualios veiklos pajamas gavote iš Europos Sąjungos, Europos ekonominės erdvės arba valstybių, su kuriomis Lietuva yra sudariusi dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartis, deklaruojant pajamas svarbu nurodyti ir užsienyje sumokėtus mokesčius. Priklausomai nuo konkrečios situacijos, jie gali turėti įtakos galutiniam Lietuvoje mokėtinam GPM.
Kaip planuoti mokesčius?
Didžiausia klaida –yramokesčiams pradėti taupyti tik deklaravimo metu. Kur kas saugiau kiekvieną mėnesį atsidėti dalį uždirbtų pajamų atskirai sąskaitoje. Taip išvengsite didesnių vienkartinių išlaidų metų pabaigoje ir galėsite tiksliau planuoti savo pinigų srautus.
Taip pat rekomenduojama nuolat registruoti visas pajamas ir išlaidas, saugoti apskaitos dokumentus bei periodiškai pasitikrinti preliminarias mokėtinų mokesčių sumas. Tai padeda išvengti netikėtumų deklaruojant pajamas ir leidžia geriau planuoti verslo finansus.
DUK
Pirmiausia apskaičiuojamos apmokestinamosios pajamos – iš gautų pajamų atėmus leidžiamus atskaitymus. Nuo jų pagal galiojančias taisykles apskaičiuojami PSD, VSD ir GPM.
Taip. Individualios veiklos vykdytojai gali pasirinkti 30 proc. leidžiamų atskaitymų metodą arba apskaityti faktines išlaidas.
Jeigu veiklos išlaidos sudaro daugiau nei 30 proc. pajamų ir turite jas pagrindžiančius dokumentus, faktinės išlaidos dažnai leidžia sumažinti mokėtinus mokesčius.
Ne. Šios įmokos apskaičiuojamos nuo teisės aktuose nustatytos įmokų bazės, o ne tiesiog nuo visų gautų pajamų.
Ne. GPM priklauso nuo metinių apmokestinamųjų pajamų ir taikomo pajamų mokesčio kredito, todėl skirtingų asmenų mokėtinas mokestis gali skirtis.
