Atnaujinta 2025-03-25
Pridėtinės vertės mokestis (toliau – PVM) yra vienas svarbiausių mokesčių, kuris padeda valstybei stabiliai laikytis ir patenkinti visuomenės poreikius. Jis tikrai labai ženkliai papildo šalies biudžetą, tad reikia dėkoti verslininkams, kurių indėlis į valstybės kūrimą yra labai svarbus.
Apie pridėtinės vertės mokestį
Pridėtinės vertės mokestis (PVM) Lietuvoje yra netiesioginis mokestis, kuris taikomas prekių ir/ar paslaugų teikimui. PVM moka pardavėjas, o galutinai jį sumoka vartotojas.
PVM tarifai
Yra keli PVM tarifai.
- Standartinis tarifas – 21%
- Lengvatinis 9% tarifas: – taikomas šilumos energijai, tiekiamai gyvenamosioms patalpoms šildyti, karštam vandeniui, knygoms, spaudiniams, keleivių vežimo paslaugoms, apgyvendinimo paslaugoms ir kt.
- Lengvatinis 5% tarifas – taikomas neįgaliųjų techninės pagalbos priemonėms, vaistams, medicinos pagalbos priemonėms, laikraščiams, žurnalams ir kitiems periodiniams leidiniams.
- 0% tarifas – taikomas tam tikroms prekėms ir paslaugoms, pvz., eksportuojamoms prekėms, tarptautiniams keleivių vežimo maršrutams ir kt.
PVM mokėtojai
PVM mokėtojai yra verslo subjektai. Tai yra juridiniai asmenys (įmonės, UAB, MB ir kt.) ir fiziniai asmenys, kurie vykdo individualią veiklą. Taip pat ir viešosios institucijos: valstybės ir savivaldybių institucijos, įstaigos ir agentūros.
Kokiais atvejais galima susigrąžinti PVM?
Galbūt ne visai tikslu sakyti, kad valstybė tampa skolinga verslui. Paprasčiausiai verslai padaro permoką, tad dėl to, žinoma, kad turi galimybę ją susigrąžinti. Yra kelios skirtingos situacijos – kodėl ta permoka yra padaroma.
Kai susidaro PVM permoka (įmonėms)
Jeigu Lietuvos įmonė, kuri yra PVM mokėtoja, per mokestinį laikotarpį sumoka daugiau pirkimo PVM tiekėjams, nei pati surenka iš klientų pardavimo metu – atsiranda PVM permoka, kurią galima susigrąžinti arba įskaityti kitų mokestinių laikotarpių prievolėms.
Pavyzdys:
Įmonė parduodama prekes surinko 1000 Eur PVM, tačiau tiekėjams sumokėjo 1500 Eur PVM. Tokiu atveju įmonė gali susigrąžinti arba perkelti 500 Eur permoką.
Kai prekės ar paslaugos naudojamos apmokestinamai veiklai vykdyti
PVM grąžinamas, kai įsigytos prekės ar paslaugos tiesiogiai naudojamos vykdyti veiklą, už kurią taip pat mokamas PVM (pvz., žaliavos gamybai, prekių perpardavimui, transporto išlaidos ir kt.).
Pavyzdys:
Jei įmonė perka žaliavas gamybai – gali susigrąžinti sumokėtą PVM už šias žaliavas, nes jos naudojamos apmokestinamoje veikloje.
Užsienio įmonėms (ES arba trečiųjų šalių)
Užsienio apmokestinamieji asmenys, neturintys Lietuvoje registruotos buveinės ir nevykdantys čia apmokestinamos veiklos, bet patiriantys PVM išlaidas (pavyzdžiui, komandiruotės išlaidos, konferencijos, viešbučių sąskaitos, automobilių nuoma) – gali pateikti prašymą susigrąžinti sumokėtą PVM.
Prašymas pateikiamas per EPRIS(Elektroninę prašymų registravimo informacinę sistemą).
Pavyzdys:
Lenkijos įmonė, kuri nedirba Lietuvoje, bet komandiruoja darbuotojus į konferenciją Vilniuje ir sumoka už viešbutį bei automobilių nuomą – gali susigrąžinti Lietuvoje sumokėtą PVM.
Eksporto atveju
Įmonės, eksportuojančios prekes į trečiąsias šalis (už ES ribų), turi teisę į nulinį PVM tarifą, todėl jos gali susigrąžinti visą Lietuvoje už įsigytas eksportuojamas prekes sumokėtą PVM.
Pavyzdys:
Jeigu Lietuvoje perkate prekes ir jas eksportuojate į JAV – Lietuvoje sumokėtą PVM galite susigrąžinti.
Tax-Free sistema (turistams iš ne ES šalių)
Turistai, gyvenantys už ES ribų, gali susigrąžinti dalį sumokėto PVM, išvykdami iš ES su įsigytomis prekėmis (dažniausiai prabangos prekėmis, drabužiais, technika).
Šiam grąžinimui reikalinga speciali „Tax-Free“ forma, kurią patvirtina muitinės pareigūnai.
Pavyzdys:
Turistas iš JAV perka prabangų laikrodį Lietuvoje ir išvykstant iš ES teritorijos, muitinėje pateikus „Tax-Free“ formą, susigrąžina dalį sumokėto PVM.
Paramos gavėjams
Paramos gavėjai, perkantys prekes Lietuvoje, kurias išgabena iš ES teritorijos humanitariniais tikslais, gali susigrąžinti sumokėtą PVM.
Kada PVM grąžinti negalima?
- Kai įsigytos prekės ar paslaugos naudojamos neapmokestinamai veiklai.
- Kai trūksta arba neteisingai parengti dokumentai (sąskaitos faktūros, Tax-Free formos).
- Kai prekių ar paslaugų pirkimas nėra tiesiogiai susijęs su verslo veikla.
Ar galiu susigrąžinti PVM permoką?
Tikrai taip. PVM grąžinimas yra ne tik galimas, tačiau ir gana paprastas, tad verslai, kuriems reikia pajamų veiklos plėtotei – turėtų susigrąžinti permoką.
PVM permokos susigrąžintojams keliami keli reikalavimai.
- Jūs turite būti PVM mokėtojas. Tai reiškia, kad turite būti registruotas Valstybinėje mokesčių inspekcijoje (VMI) ir tvarkyti PVM apskaitą.
- Jums turi susidaryti PVM permoka. Tai reiškia, kad turite daugiau atskaitomo PVM, nei mokėtino PVM.
- Jūs turite pateikti VMI prašymą grąžinti PVM permoką ir visus reikiamus dokumentus.
Lietuvos Respublikos pridėtinės vertės mokesčio įstatymas nurodo, kad: „PVM skirtumo grąžinimas ar įskaitymas sustabdomas, kai įgaliotos tirti nusikaltimus institucijos mokesčio administratoriui pateikia duomenis apie pradėtą PVM mokėtojo veiklos tyrimą dėl nusikalstamos veikos, jeigu tai yra susiję ar gali būti susiję su netinkamu PVM mokėtojo prievolių vykdymu (įskaitant neteisėtą PVM skirtumo grąžinimą ir įskaitymą). Jeigu atsisakyta pradėti ikiteisminį tyrimą, ikiteisminis tyrimas arba iškelta baudžiamoji byla nutraukti ar baudžiamojoje byloje įsiteisėja išteisinamasis nuosprendis, PVM skirtumas grąžinamas (įskaitomas) šio ir Mokesčių administravimo įstatymų nustatyta tvarka. Įgaliotos tirti nusikaltimus institucijos mokesčio administratoriui privalo pateikti duomenis apie pradėtą PVM mokėtojo veiklos tyrimą dėl nusikalstamos veikos, jeigu tai susiję ar gali būti susiję su netinkamu PVM mokėtojo prievolių vykdymu (įskaitant neteisėtą PVM skirtumo grąžinimą bei įskaitymą)„.
Kaip veikia PVM grąžinimo sistema?
PVM (pridėtinės vertės mokestis) grąžinimo sistema – tai procesas leidžiantis verslui arba tam tikrais atvejais fiziniams asmenims susigrąžinti sumokėtą PVM (jei jie įsigyja prekes ar paslaugas, kurios naudojamos apmokestinamajai veiklai vykdyti arba atitinka kitus teisės aktuose nustatytus kriterijus).
Kam priklauso PVM grąžinimas?
PVM grąžinimą dažniausiai gali gauti:
- PVM mokėtojai – įmonės ar asmenys, vykdantys apmokestinamąją veiklą ir įregistruoti PVM mokėtojų registre.
- Užsienio apmokestinamieji asmenys – įmonės iš kitų šalių, kurios Lietuvoje negali atskaityti PVM tiesiogiai.
- Keliautojai iš ne ES šalių (Tax-Free sistema) – perkant prekes Lietuvoje ir išvežant jas iš ES teritorijos.
Kada galima susigrąžinti PVM?
- Kai sumokėtas PVM yra susijęs su prekių ar paslaugų naudojimu PVM apmokestinamoje veikloje.
- Kai įmonė moka daugiau PVM, nei pati surenka iš savo klientų (atsiranda PVM permoka).
- Kai užsienio įmonės vykdo veiklą Lietuvoje arba Lietuvos įmonės kitose ES šalyse.
Kaip veikia PVM grąžinimo procesas įmonėms?
PVM apskaičiavimas
Įmonės reguliariai (dažniausiai kas mėnesį) apskaičiuoja – kiek PVM buvo surinkta iš klientų (pardavimo PVM) ir kiek sumokėta tiekėjams (pirkimo PVM).
PVM deklaracija
- Kiekvieną mėnesį arba ketvirtį įmonė pateikia VMI PVM deklaraciją (forma FR0600), kurioje nurodomos visos įmonės vykdytos operacijos.
- Deklaracija pateikiama per VMI Elektroninę deklaravimo sistemą (EDS).
PVM permokos atsiradimas
- Jei paaiškėja, kad įmonė sumokėjo daugiau pirkimo PVM nei surinko pardavimo PVM – atsiranda PVM permoka.
- Šią permoką galima:
- perkelti į kitą mokestinį laikotarpį (įskaityti būsimoms prievolėms),
- arba susigrąžinti į įmonės sąskaitą.
PVM susigrąžinimas
- Norėdama atgauti permoką – įmonė pateikia prašymą VMI per EDS sistemą.
- Jei nėra papildomų patikrinimų poreikio – VMI permoką grąžina per 30 dienų nuo prašymo pateikimo.
Kaip veikia Tax-Free sistema fiziniams asmenims?
Tai PVM grąžinimo sistema, kuri skirta turistams iš ne ES šalių.
- Turistas Lietuvoje įsigyja prekes parduotuvėje, pažymėtoje „Tax-Free“ ženklu.
- Parduotuvė išduoda specialų dokumentą (Tax-Free formą).
- Turistas, išvykdamas iš ES, muitinėje pateikia šį dokumentą ir įsigytas prekes patikrinimui.
- Muitinės pareigūnas antspaudu patvirtina dokumentą.
- Grįžęs į savo šalį, turistas pateikia patvirtintą dokumentą Tax-Free grąžinimo agentūrai ir gauna atgal dalį sumokėto PVM (paprastai nuo 10 % iki 15 % nuo prekių kainos).
Dažniausios klaidos, dėl kurių negrąžinamas PVM
- Netiksliai užpildytos arba pavėluotai pateiktos PVM deklaracijos.
- Trūkstami arba klaidingi dokumentai (pvz., sąskaitos faktūros, Tax-Free formos, muitinės patvirtinimai).
- Neįrodyta, kad prekės ar paslaugos skirtos apmokestinamai veiklai.
Kokia forma pildoma PVM grąžinimo paraiška?
Prašymo grąžinti pridėtinės vertės mokestį (PVM) forma priklauso nuo konkrečios situacijos ir PVM grąžinimo tipo.
- PVM permokos grąžinimas Lietuvos PVM mokėtojams.
- Forma. FR0781 – „Prašymas grąžinti (įskaityti) mokesčio permoką (skirtumą) ar nepagrįstai išieškotas sumas“.
- Pateikimas. Per VMI elektroninę deklaravimo sistemą (EDS) arba „Mano VMI“ portalą.
- Papildoma informacija. Ši forma naudojama, kai įmonė yra registruota PVM mokėtoja Lietuvoje ir siekia susigrąžinti permokėtą PVM.
- PVM grąžinimas užsienio įmonėms ar Lietuvos įmonėms iš kitų ES šalių.
- Sistema. Elektroninė prašymų registravimo informacinė sistema (EPRIS).
- Pateikimas. Per „Mano VMI“ portalą arba tiesiogiai per EPRIS.
- Papildoma informacija. Ši sistema skirta teikti prašymus grąžinti PVM, sumokėtą kitose Europos Sąjungos valstybėse narėse.
- PVM grąžinimas paramos gavėjams.
- Pateikimas: Per „Mano VMI“ portalą, pasirinkus paslaugą „Paramos gavėjų prašymas grąžinti sumokėtą PVM“.
- Papildoma informacija.Šis prašymas skirtas paramos gavėjams, kurie įsigijo prekes Lietuvos Respublikoje ir išgabeno jas iš Europos Sąjungos teritorijos.
Kiekvienu atveju svarbu atidžiai užpildyti atitinkamą formą ir pateikti visus reikiamus dokumentus, kad PVM grąžinimo procesas vyktų sklandžiai.
PVM grąžinimo sistema leidžia įmonėms ir tam tikrais atvejais fiziniams asmenims efektyviai susigrąžinti permokėtą PVM ir taip optimizuoti savo finansinius srautus. Norint pasinaudoti šia sistema – būtina laikytis VMI nustatytų procedūrų, terminų ir dokumentų reikalavimų.
