Atnaujinta 2025-07-09
Sąskaita faktūra (SF) yra oficialus dokumentas, kurį pardavėjas ar paslaugų teikėjas išrašo pirkėjui, taip patvirtindamas prekių pardavimą ar paslaugų suteikimą fiziniam asmeniui. Tai tarsi kvitas, kuriame išsamiai nurodoma – kas buvo parduota, kokia paslauga suteikta, kokia kaina ir kokiomis sąlygomis.
Sąskaitos faktūros apibrėžimas
Sąskaita faktūra – tai finansinis dokumentas, kuris patvirtina prekių pardavimą arba paslaugų suteikimą ir nurodo atsiskaitymo sąlygas. Lietuvos teisės aktuose sąskaitos faktūros naudojimas yra reglamentuojamas įvairiais įstatymais, tarp jų Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymu ir Pridėtinės vertės mokesčio įstatymu (PVMĮ).
Šis dokumentas yra būtinas tiek buhalterinei apskaitai, tiek mokesčių administravimui, kaip numatyta Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatyme (10 straipsnis).
Elektroninės sąskaitos faktūros yra visiškai teisėtos ir laikomos lygiavertėmis popierinėms, jei jos atitinka Europos Parlamento ir Tarybos reglamentą Nr. 910/2014 dėl elektroninio parašo (eIDAS). LR Elektroninių ryšių įstatymas taip pat užtikrina šių dokumentų teisėtumą, jei jie siunčiami ir saugomi tinkamai.
Sąskaitos faktūros sudėtis
Pagal Lietuvos Respublikos Pridėtinės vertės mokesčio įstatymą (PVMĮ 80 str.) sąskaitoje faktūroje privalo būti pateikiami konkretūs rekvizitai.
Dokumento pavadinimas
Sąskaitos faktūros viršuje turi būti aiškiai nurodytas pavadinimas: „Sąskaita faktūra“ arba „PVM sąskaita faktūra“.
Serijos numeris
Kiekviena sąskaita turi turėti unikalų numerį arba serijos numerį, kuris užtikrina jos eiliškumą buhalterijoje.
Data
Data, nurodanti, kada sąskaita buvo išrašyta, yra būtina apskaitos dokumentams ir atsiskaitymo terminų nustatymui.
Pardavėjo / paslaugos teikėjo informacija
- Pavadinimas (ar vardas, pavardė, jei tai fizinis asmuo).
- Adresas.
- PVM mokėtojo kodas (jei pardavėjas ar tiekėjas yra PVM mokėtojas).
- Kontaktiniai duomenys (el. paštas, telefonas).
Pirkėjo informacija
- Pavadinimas (ar vardas, pavardė, jei tai fizinis asmuo).
- Adresas.
- PVM mokėtojo kodas (jei pirkėjas yra PVM mokėtojas).
Prekių ar paslaugų aprašymas
Aiškiai išdėstytas sąrašas, kuriame nurodomi:
- Prekių ar paslaugų pavadinimai.
- Kiekiai (pvz., vnt., kg, val.).
- Vieneto kaina (be PVM).
- Bendra suma už kiekvieną prekę ar paslaugą (be PVM).
PVM tarifas ir suma
- Nurodomas taikomas PVM tarifas (pvz., 21%, 9% ar 5%).
- Apskaičiuojama ir pateikiama PVM suma.
- Jei PVM netaikomas, tai taip pat turi būti pažymėta (pvz., „PVM netaikomas pagal PVMĮ 96 straipsnį“).
Bendra mokėtina suma
Privalo būti nurodyta:
- Visa suma be PVM.
- PVM suma.
- Visa suma su PVM.
Atsiskaitymo informacija
- Pardavėjo banko sąskaitos numeris.
- Atsiskaitymo terminas (pvz., 14 dienų nuo sąskaitos išrašymo datos).
- Kiti mokėjimo būdai, jei jie galimi (pvz., atsiskaitymas grynaisiais, mokėjimo platformos, tokios kaip „PayPal“).
Papildoma informacija (jei reikalinga)
- Nuorodos į sutartis ar užsakymus (pvz., užsakymo numeris).
- Pristatymo informacija (jei taikoma).
- Specialios sąlygos, nuolaidos ar kiti svarbūs duomenys.
Pagal Buhalterinės apskaitos įstatymo 13 straipsnį – sąskaita faktūra yra vienas pagrindinių apskaitos dokumentų, todėl jos sudėtis turi atitikti teisės aktų reikalavimus. Sąskaitoje pateikti rekvizitai turi būti tikslūs, kad dokumentas galėtų būti naudojamas mokesčių administravimo ir apskaitos tikslams.
Sąskaitų faktūrų tipai
Sąskaitos faktūros skirstomos į kelis pagrindinius tipus, priklausomai nuo jų paskirties. Paprasta sąskaita faktūra naudojama ne PVM mokėtojų, pateikiant pagrindinę informaciją apie prekes ar paslaugas. PVM sąskaita faktūra yra privaloma PVM mokėtojams (joje nurodomas taikomas PVM tarifas ir suma). Išankstinė sąskaita faktūra išrašoma avansiniams mokėjimams ir nėra oficialus apskaitos dokumentas. Kreditinė sąskaita faktūra naudojama norint pakoreguoti sąskaitą faktūrą arba kompensacijoms už grąžintas prekes išmokėti. Debetinė sąskaita faktūra skirta papildomoms sumoms už papildomas paslaugas ar prekes apmokėti.
Standartinės sąskaitos faktūros
Standartinė sąskaita faktūra – tai įprasta sąskaita faktūra, išrašoma, kai pardavėjas ar paslaugos teikėjas nėra PVM mokėtojas arba, kai PVM nėra taikomas. Ji naudojama prekių pardavimo ar paslaugų suteikimo sandoriams fiksuoti ir užtikrina, kad visa reikalinga informacija tarp pardavėjo ir pirkėjo būtų aiškiai nurodyta.
PVM sąskaitos faktūros
PVM sąskaita faktūra – tai dokumentas, kurį privalo išrašyti PVM mokėtojai, kai parduoda prekes ar teikia paslaugas, apmokestinamas pridėtinės vertės mokesčiu (PVM). Ši sąskaita faktūra yra pagrindinis dokumentas PVM apskaitai ir deklaracijoms. Daugiau apie PVM SF rekvizitus galite skaityti čia.
Žemiau pateiktas VMI paruoštas PVM SF prievolių ir rekvizitų dokumentas.
PVM sąskaitų faktūrų reikšmė ir paskirtis teismų praktikoje
PVM sąskaita – faktūra yra specialus buhalterinės apskaitos dokumentas, skirtas įforminti prekių pardavimą ar paslaugų teikimą iš tiekėjo (Pardavėjo) vartotojui (Pirkėjui) tam, kad būtų konkretizuota (išskirta) PVM suma, kurią tiekėjas (Pardavėjas) privalės sumokėti valstybės biudžetui ir kurią naudotojas (Pirkėjas), realizavus prekę ar paslaugą savo ekonominėje veikloje, galėtų apskaičiuoti ir atskaityti vykdant savo mokestinę prievolę.
Šiam buhalterinės apskaitos dokumentui taikomi specialūs reikalavimai formai, nustatyti atitinkamuose įstatymuose, kurie lemia jo tinkamumą naudoti prekių ar paslaugų gavėjui (Pirkėjui) apskaičiuojant PVM sumą, kuri gali būti atskaityta iš jo mokėtinos sumos valstybės biudžetui.
Teismų praktikoje ne kartą išaiškinta, kad PVM sąskaita faktūra patvirtina materialų santykį tarp prekių ar paslaugų teikėjo (Pardavėjo) ir gavėjo (Pirkėjo) bei atlieka savarankišką funkciją, leidžiančią apskaičiuoti PVM ir atlikti jo atskaitą.
Pirmoji iš išvardintų funkcijų reiškia, kad konkreti PVM sąskaita – faktūra laikytina pagrindiniu įrodymu, patvirtinančiu, jog tarp joje nurodytų ūkio subjektų ir joje nurodytomis sąlygomis įvyko ūkinė operacija. Tačiau, tuo pat metu, tai reiškia, kad šis apskaitos dokumentas gali būti vertinamas kaip savarankiška įrodinėjimo priemonė ir – esant pagrindui – kaip įrodymas kartu su kitais byloje esančiais dokumentais.
Išankstinės sąskaitos faktūros
Išankstinė sąskaita faktūra – tai dokumentas, kuris išrašomas prieš įvykdant sandorį arba gavus avansinį mokėjimą už prekes ar paslaugas. Ji nėra laikoma oficialiu apskaitos dokumentu ir negali būti naudojama PVM atskaitymui. Ši sąskaita yra informacinio pobūdžio ir skirta išankstiniam atsiskaitymui organizuoti. Plačiau apie išankstines SF rasite čia.
Kreditinės sąskaitos faktūros
Kreditinė sąskaita faktūra – tai dokumentas, kuris yra išrašomas siekiant sumažinti anksčiau išrašytos sąskaitos faktūros sumą. Ji naudojama tais atvejais, kai grąžinamos prekės, koreguojamos kainos ar taisomos klaidos. Kreditinė sąskaita faktūra yra būtina, norint užtikrinti apskaitos tikslumą ir PVM sumos koregavimą. Plačiau apie kreditines SF skaitykite čia.
Debetinės sąskaitos faktūros
Debetinė sąskaita faktūra – tai dokumentas, kuris yra išrašomas siekiant padidinti anksčiau išrašytos sąskaitos faktūros sumą. Ji naudojama tais atvejais, kai reikia papildomai apmokestinti prekes ar paslaugas, kurių kaina buvo klaidingai apskaičiuota arba atsirado papildomų išlaidų. Jeigu naudojate sąskaita123 ir norite sužinoti, kaip debetinę ar išankstinę sąskaitą faktūrą pakeisti į kreditinę sąskaitą faktūrą – skaitykite čia.
Kaip sukurti profesionalią sąskaitą faktūrą?
Išbandyk sąskaita123!
Daugiau infoProfesionali sąskaita faktūra padeda ne tik greičiau gauti apmokėjimą, bet ir palieka gerą įspūdį apie jūsų verslą.
Aiškiai nurodykite savo ir kliento informaciją
- Jūsų duomenys: pavadinimas, adresas, PVM kodas (jei esate PVM mokėtojas), el. pašto adresas ir telefonas.
- Kliento duomenys: vardas ir pavardė (arba įmonės pavadinimas), adresas, PVM kodas (jei taikoma).
Sukurkite unikalų sąskaitos numerį
Naudokite sistemą, pvz., „SF-2025-001“, kad sąskaitos būtų lengvai sekamos ir tvarkingos.
Įtraukite sąskaitos išrašymo datą ir apmokėjimo terminą
- Nurodykite tikslią sąskaitos išrašymo datą.
- Aiškiai pažymėkite apmokėjimo terminą, pvz., „Apmokėti per 14 dienų nuo išrašymo datos“.
Detaliai aprašykite prekes ar paslaugas
Kiekvieną prekę ar paslaugą aprašykite atskirai:
- Pavadinimas: aiškus ir konkretus.
- Kiekis: pvz., vienetai, valandos.
- Vieneto kaina: be PVM (jei taikoma).
- Bendra suma: už kiekvieną prekę/paslaugą.
Nurodykite PVM informaciją (jei taikoma)
- Aiškiai nurodykite PVM tarifą (pvz., 21%, 9%) ir apskaičiuotą PVM sumą.
- Jei PVM netaikomas – pridėkite pastabą, pvz., „PVM netaikomas pagal PVMĮ 96 straipsnį“.
Įrašykite bendrą sumą
Atskirai nurodykite:
- Suma be PVM.
- PVM suma.
- Galutinė suma su PVM.
Pridėkite atsiskaitymo būdus
Aiškiai nurodykite, kaip klientas gali atsiskaityti:
- Banko sąskaitos numeris.
- Sąskaitos savininko vardas.
- Kiti atsiskaitymo būdai (pvz., „PayPal“).
Pasirinkite tvarkingą dizainą
- Naudokite minimalią, profesionalią šrifto ir spalvų schemą.
- Pridėkite savo įmonės logotipą, kad sustiprintumėte prekės ženklo įvaizdį.
Patikrinkite informaciją
Prieš išsiųsdami – peržiūrėkite sąskaitą, kad įsitikintumėte, jog nėra klaidų.
Arba galite pasinaudoti mūsų paruoštu nemokamu sąskaitos faktūros šablonu, kuris sugeneruoja SF be registracijos.
Greitas šablonas – vienai sąskaitai
Peržiūrėk čiaPVM sąskaita faktūra ir jos reikšmė PVM atskaitai
Lietuvos vyriausiasis administracinis teismas yra pažymėjęs, kad sprendžiant klausimą dėl buhalterinės apskaitos dokumente išskirtos PVM sumos įtraukimo į PVM atskaitą turi būti vertinami ne tik formalieji (reikalavimai buhalterinės apskaitos dokumento formai ir turiniui), bet ir materialieji kriterijai.
Šie kriterijai reiškia, kad privalo būti nustatytas pagrįstas faktas, jog atitinkamo buhalterinės apskaitos dokumento pagrindu įsigytos prekės ir (arba) paslaugos yra skirtos naudoti PVM mokėtojo ekonominėje veikloje (PVM apmokestinamam prekių pardavimui ir (arba) paslaugų teikimui). Tik nustačius (pagrindus) šių kriterijų bendrą egzistavimo faktą, PVM mokėtojas įgyja teisę įtraukti į PVM atskaitą atitinkamas, buhalterinės apskaitos dokumente nurodytas, PVM sumas.
Lietuvos vyriausiasis administracinis teismas taip pat yra nurodęs, kad PVMĮ 64 straipsnio 1 dalis nustato teisės į atskaitą atsiradimo formaliąją sąlygą, t. y. būtent įtvirtina, kad pirkimo PVM gali būti įtraukiamas į PVM atskaitą tik tuo atveju, jeigu PVM mokėtojas turi PVM sąskaitą faktūrą, kuri atitinka PVMĮ 80 straipsnio 1 dalies reikalavimus.
Sąskaitoje faktūroje, be kita ko, turi būti nurodyti tokie prekių pardavėjo ar paslaugų teikėjo duomenys: PVM mokėtojo kodas, pavadinimas arba vardas, pavardė ir adresas. Sąskaitoje faktūroje turi būti nurodyti ir tokie parduodamų prekių ar teikiamų paslaugų duomenys: pavadinimas, teikiamos prekės/paslaugos vieneto kaina (be PVM), parduodamų prekių arba teikiamų paslaugų, apmokestinamų taikant vienodą tarifą, apmokestinamoji vertė, PVM tarifas, PVM suma nacionaline valiuta, t. y. prekių duomenys, leidžiantys nustatyti prekių kiekį ir rūšį.
Pirkimo PVM gali būti įtraukiamas į PVM atskaitą tik tuo atveju, jeigu PVM mokėtojas turi atitinkamą PVM sąskaitą faktūrą. Turimoje PVM sąskaitoje faktūroje ši PVM suma turi būti išskirta, o PVM mokėtojas nurodytas kaip prekių ir (arba) paslaugų teikėjas, jeigu PVMĮ 64 straipsnyje nenustatyta kitaip. To paties straipsnio 9 dalies 1 punkte įtvirtinta, kad Lietuvos Respublikos mokesčių administravimo įstatymo nustatytais pagrindais PVM mokėtojo turimose PVM sąskaitose faktūrose nurodytos pirkimo PVM sumos negali būti atskaitomos, neatsižvelgiant į tai, kad PVM sąskaita faktūra atitinka visus šiame straipsnyje nustatytus reikalavimus.
Atsižvelgus į šias teisines nuostatas, galima daryti išvadą, jog įstatymas numato atvejus, kai net ir formaliuosius reikalavimus atitinkančios PVM sąskaitos faktūros tam tikromis aplinkybėmis nesuteikia mokesčių mokėtojui teisės atskaityti pirkimo PVM.
Taigi, teisė atskaityti PVM siejama ne tik su PVM sąskaita faktūra (jos buvimu), kurioje išskiriama PVM suma, bet ir materialiaisiais kriterijais.
Kaip saugiai ir greitai parengti sąskaitą faktūrą naudojant Sąskaita123?
Naudojant Sąskaita123, sąskaitos faktūros parengimas tampa greitas ir saugus. Užsiregistravus sistemoje galite pridėti savo verslo duomenis, pavyzdžiui, įmonės pavadinimą, adresą, PVM kodą ir banko sąskaitos numerį.
Sukūrus naują sąskaitą, įveskite kliento informaciją bei prekių ar paslaugų detales. Sistema automatiškai apskaičiuos PVM ir galutinę sumą, tad išvengsite klaidų. Galimybė pridėti ir savo įmonės logotipą sukuria profesionalumo įspūdį.
Galiausiai, sąskaitą galima išsaugoti PDF formatu arba išsiųsti tiesiogiai klientui el. paštu – tai užtikrina greitą ir patikimą dokumentų valdymą.
Sąskaitų faktūrų saugojimas ir tvarkymas
Sąskaitų faktūrų saugojimas yra svarbi buhalterinės apskaitos dalis, kuri garantuoja skaidrumą ir atitinka teisės aktus. Pagal Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo 19 straipsnį – visi apskaitos dokumentai, įskaitant sąskaitas faktūras, privalo būti saugomi tam tikrą laikotarpį.
- PVM sąskaitos faktūros – mažiausiai 10 metų, jei pardavėjas yra PVM mokėtojas (PVMĮ 78 str.).
- Kiti apskaitos dokumentai – bent 5 metus, nebent teisės aktuose numatyta kitaip.
Dažniausiai užduodami klausimai apie sąskaitas faktūras
1. Kas yra sąskaita faktūra?
Sąskaita faktūra – tai oficialus dokumentas, kurį pardavėjas pateikia pirkėjui, nurodydamas suteiktas paslaugas ar parduotas prekes, jų kainą, mokesčius ir apmokėjimo terminą.
2. Kokie duomenys turi būti įtraukti į sąskaitą faktūrą?
Būtini elementai:
- Pardavėjo ir pirkėjo pavadinimai, adresai, kontaktai.
- Sąskaitos numeris.
- Išrašymo ir apmokėjimo datos.
- Paslaugų ar prekių aprašymas, kiekis, vieneto kaina.
- Bendroji suma, nurodant PVM (jei taikoma).
- Pardavėjo rekvizitai sąskaitos apmokėjimui.
3. Ar sąskaitos faktūros turi būti pasirašytos?
Lietuvoje pagal teisės aktus sąskaitos faktūros neprivalo būti pasirašytos ranka. Elektroniniu būdu pateiktos sąskaitos laikomos galiojančiomis, jei jose yra visi būtini duomenys.
4. Koks skirtumas tarp sąskaitos faktūros ir PVM sąskaitos faktūros?
- Sąskaita faktūra – naudojama, jei pardavėjas nėra PVM mokėtojas.
- PVM sąskaita faktūra – naudojama, jei pardavėjas yra PVM mokėtojas, ir joje nurodomas PVM dydis.
5. Ar galiu išrašyti sąskaitą faktūrą fiziniam asmeniui?
Taip, sąskaitą faktūrą galima išrašyti tiek juridiniams, tiek fiziniams asmenims. Išrašant sąskaitą fiziniams asmenims dažnai užtenka įrašyti vardą, pavardę ir adresą.
6. Kiek laiko reikia saugoti sąskaitas faktūras?
Lietuvoje sąskaitas faktūras būtina saugoti ne mažiau kaip 10 metų.
7. Kada reikia išrašyti sąskaitą faktūrą?
- Kai suteikiate paslaugą arba parduodate prekę.
- Dažniausiai sąskaita faktūra turi būti išrašyta iki mėnesio pabaigos, per kurią įvyko sandoris.
8. Ar galima išrašyti sąskaitą faktūrą atgaline data?
Teoriškai tai įmanoma, tačiau nerekomenduojama, nes tai gali pažeisti finansinės apskaitos taisykles. Geriausia sąskaitas faktūras išrašyti tiksliai tą dieną, kai įvykdomas sandoris.
9. Ar reikia išrašyti sąskaitą faktūrą, jei klientas atsiskaitė grynaisiais?
Taip, jei klientas prašo sąskaitos faktūros, ją turite pateikti nepriklausomai nuo atsiskaitymo būdo.
10. Ką daryti, jei padariau klaidą sąskaitoje faktūroje?
Jeigu pastebėta klaida:
- Dar neapskaitant sąskaitos, galite ją anuliuoti ir išrašyti naują.
- Jei sąskaita jau apskaityta – reikia išrašyti kreditinę sąskaitą ir kartu pateikti taisytą sąskaitos variantą.
11. Ar galiu naudotis elektroninėmis sąskaitomis faktūromis?
Taip, elektroninės sąskaitos faktūros yra visiškai teisėtos, jei jose pateikiami visi būtini duomenys. Jos turi būti siunčiamos saugiu būdu (pvz., PDF formatu el. paštu).
12. Kokie įrankiai padeda lengviau kurti sąskaitas faktūras?
Populiarios platformos, kurios padeda tvarkyti sąskaitas:
- Sąskaita123 – patogus įrankis lietuvių kalba.
- FreshBooks – skirtas mažiems verslams ir freelancer’iams.
- QuickBooks – pažangi apskaitos sistema su sąskaitų funkcija.
13. Kokia atsakomybė taikoma už neteisingai išrašytą sąskaitą faktūrą?
Už neteisingai išrašytas sąskaitas gali būti taikomos baudos ar kitos finansinės sankcijos, todėl svarbu užtikrinti, kad sąskaitose faktūrose būtų pateikti tikslūs duomenys.
